Kritériá SMP Úloha štátu pri riešení podnikateľských problémov. Daňové prázdniny pre MSP

Usporiadanie zásobovania vodou

Ktorý vstúpil do platnosti 30. júna, zvýšil podiel zahraničnej účasti právnických osôb, ako aj podniky, ktoré nie sú malé a stredné, v základnom imaní malých a stredných podnikateľov od 25 do 49 percent. Ten istý zákon ustanovuje, že kategória malého alebo stredného podniku (MSP) sa mení len vtedy, ak hodnoty tržieb a počtu zamestnancov sú nad alebo pod limitnými hodnotami pre troch (a nie dvoch, ako doteraz). kalendárne roky.

Pripomeňme, že kritériá pre malých a stredných podnikateľov sú uvedené v článku 4 federálneho zákona č. 209-FZ z 24. júla 2007 (ďalej len zákon č. 209-FZ). Medzi takéto subjekty patria spotrebné družstvá, komerčné organizácie(okrem štátnych podnikov a obecných podnikov), individuálnych podnikateľov a farmy, pre ktorú sú splnené nasledujúce podmienky.

Prvou podmienkou je priemerný počet zamestnancov

Priemerný počet zamestnancov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa by za predchádzajúci kalendárny rok nemal presiahnuť početné limity pre každú kategóriu subjekt SME:

od stojeden do dvestopäťdesiat osôb vrátane pre stredné podniky;
do sto ľudí vrátane pre malé podniky (medzi malými podnikmi sa rozlišujú mikropodniky - do pätnásť ľudí).

Druhou podmienkou je príjem z predaja tovaru (práce, služby)

Príjem organizácie alebo jednotlivého podnikateľa z predaja bez DPH za predchádzajúci kalendárny rok by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov. pre mikropodniky 400 miliónov rubľov. pre malé podniky a 1 miliardu rubľov. pre stredné podniky.

Limity príjmov schvaľuje vláda Ruskej federácie. Zároveň predchádzajúca verzia § 4 zákona č. 209-FZ zaväzovala tieto hodnoty každých päť rokov prehodnocovať. Komentovaný zákon požiadavku na takúto frekvenciu vylučuje.
Dôležitý bod: predtým, aby organizácia alebo individuálny podnikateľ získal alebo stratil štatút MSP, musia byť splnené alebo nesplnené obe podmienky (priemerný počet zamestnancov a ukazovatele výnosov) počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. A podľa nových pravidiel s účinnosťou od 30. júna sa kategória MSP zmení len vtedy, ak hodnoty tržieb a počtu zamestnancov budú tri po sebe nasledujúce kalendárne roky nad alebo pod limitnými hodnotami. Teda ak napr príjmy za roky 2013-2015. prekročí 400 miliónov rubľov, potom organizácia prestane byť uznávaná ako malý podnikateľský subjekt až v roku 2016.

Treťou podmienkou (len pre organizácie) je podiel na základnom imaní

Do 30. júna medzi malé a stredné podniky vo všeobecnosti patrili organizácie, ktorých základný kapitál zahŕňal:

celkový podiel účasti štátu, subjektov Ruskej federácie, obcí, zahraničných organizácií, verejných a cirkevných organizácií, ako aj charitatívnych a iných nadácií nepresiahol 25 percent.
podiel účasti jedného alebo viacerých podnikov, ktoré nie sú malé a stredné, nepresiahol 25 percent.

Od 30. júna sa zmenili požiadavky na veľkosť zdieľanej zložky pre niektoré organizácie. Teraz medzi malé a stredné podniky vo všeobecnosti patria organizácie, ktorých autorizovaný kapitál zahŕňa:

podiel štátu, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obcí, charitatívnych a iných nadácií, verejných a cirkevných organizácií na základnom imaní organizácie nepresahuje 25 percent;
celkový podiel účasti zahraničných právnických osôb nepresahuje 49 percent;
celkový podiel účasti jedného alebo viacerých podnikov, ktoré nie sú malé a stredné, nepresahuje 49 percent.

Pripomeňme, že organizácie a podnikatelia patriaci medzi malé podniky si môžu výrazne zjednodušiť účtovníctvo a výkazníctvo (pozri „“). Okrem toho sa na ne vzťahuje zjednodušený postup pre peňažnú disciplínu (pozri „“).

Spolkový zákon z roku 2015 a jeho zmeny ustanovili, že malým a stredným podnikateľom je každá obchodná spoločnosť, partnerstvo, výrobné alebo spotrebné družstvo, individuálna alebo súkromná farma zapísaná v registri. Aby bolo možné zaradiť niektorý z týchto typov medzi podnikateľské subjekty, musia byť splnené určité podmienky.

Podľa Ústavy

Ústavným princípom hospodárskej sféry je sloboda hospodárskej činnosti, kde malé a stredné podnikanie je právom každého občana, pokiaľ táto ekonomická činnosť nie je zakázaná.

Musí byť samostatný a jeho cieľom je spravidla dosahovanie zisku z predaja tovaru, užívania majetku, poskytovania služieb alebo výkonu práce. Malé a stredné podniky sú aktívnym činiteľom v konkurencii na trhu, kde hlavným princípom je nájsť potrebu a uspokojiť ju.

Počet pracovníkov

Kritériom pre zaradenie určitého podniku medzi malý alebo stredný podnik je počet zamestnancov, či už na plný alebo zmluvný úväzok. Malé podniky teda zahŕňajú obchodné podniky, ktoré majú na svojom základnom imaní podiel na charitatívnych alebo iných nadáciách, náboženských a verejné organizácie, subjektov Ruskej federácie a Ruskej federácie ako celku nepresahuje štvrtinu, teda dvadsaťpäť percent, a tiež v ktorej je presne stanovený počet zamestnancov.

Teda v doprave, v stavebníctve a v priemysle sú malé a stredné podniky počtom zamestnancov nepresahujúce sto osôb, vo vedecko-technickej oblasti a v poľnohospodárstve - nie viac ako šesťdesiat, vo veľkoobchode - päťdesiat, v r. maloobchod - do tridsať ľudí, to isté v spotrebiteľských službách. V ostatných odvetviach by počet zamestnancov nemal presiahnuť päťdesiat ľudí. Malé a stredné podniky - jednotlivcov ktorí najčastejšie vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby.

dane

Ak podnik zamestnáva menej ako pätnásť ľudí, platí veľa výhod. Malé a stredné podniky sú zdaňované podľa zjednodušeného systému zdaňovania, výkazníctva a účtovníctva. Neexistujú na to žiadne kritériá na základe druhu vykonávanej činnosti, v každom prípade sa tento podnik bude považovať za malý.

No výška príjmu do značnej miery ovplyvňuje možnosť zaradiť tento druh podnikania medzi malé alebo stredné. Priradenie k tento druh možno za predpokladu, že tržby za vykonanú prácu, predaj tovaru alebo služieb v poslednom vykazovanom roku (štyri štvrťroky) nepresiahli sumu tisícnásobku minimálnej mzdy.

podpora

Rozvoj malého a stredného podnikania je stimulovaný rôznymi daňovými stimulmi, poskytovaním zariadení formou lízingu, zvýhodneným úverovaním. V Ruskej federácii existuje niekoľko oblastí takejto podpory.

1. Formuje sa infraštruktúra, ako aj register malých a stredných podnikateľov, jednotný pre všetkých.

2. Týmito subjektmi sa vytvárajú zvýhodnené podmienky na využívanie štátnych materiálnych, technických, finančných, informačných zdrojov, technológií a vedeckého rozvoja.

3. Pre začínajúcich podnikateľov je ustanovený zjednodušený postup pri zápise do registra malých a stredných podnikateľov.

4. Organizuje sa podpora vonkajších ekonomických aktivít vrátane rozvoja ich vedeckých, technických, obchodných, informačných a výrobných vzťahov so zahraničím.

5. Organizuje sa odborný rozvoj, školenia a rekvalifikácie personálu pre stredné a malé podniky.

6. Vypracúvajú sa a uplatňujú sa programy štátnej a komunálnej podpory pre podnikateľov, ktoré sa každoročne realizujú s využitím rozpočtových prostriedkov – miestneho rozpočtu, ako aj rozpočtov Ruskej federácie a jej zložiek.

Z histórie

Existencia malých podnikov v krajine začala v roku 1988 a do tejto kategórie boli zaradené aj malé štátne podniky, kde počet trvalo zamestnaných pracovníkov nepresahoval sto osôb.

V roku 1990 Rada ministrov ZSSR rozhodla, že za malé podniky by sa mali považovať tie, ktoré majú tím maximálne: maloobchod- pätnásť ľudí, nevýrobná sféra - dvadsaťpäť ľudí, výrobná nepriemyselná sféra - päťdesiat ľudí, vedecko-technické služby - sto ľudí, priemysel - dvesto ľudí.

Do úvahy sa bral aj objem ekonomického obratu, hoci jeho hodnota sa nikdy nestihla presadiť. A dnes sa zachovalo triedenie podnikov podľa druhu podnikania podľa počtu zamestnancov (federálny zákon „O malých a stredných podnikoch“).

zákon

V roku 2007 bol vydaný federálny zákon č. 209, ktorý určil, ktoré subjekty patria do týchto typov podnikania. Vznikol štátny jednotný register malých a stredných podnikateľov. Patrili sem všetky obchodné organizácie a spotrebné družstvá okrem obecných a štátnych podnikov, právnických a fyzických osôb, ktoré sú individuálnymi podnikateľmi, ako aj súkromné farmy.

Podmienky boli nasledovné: právnické osoby museli mať celkový podiel účasti Ruskej federácie a jej subjektov, cudzích občanov a právnických osôb iných štátov, verejných organizácií, obcí, charitatívnych nadácií alebo iných osôb v spoločnom základnom imaní alebo podielovom fonde nepresahujúcom dvadsaťpäť percent, teda štvrtinu celkového imania. To sa netýkalo majetku investičných akciových fondov, ako aj podielových uzavretých investičných fondov. V tomto prípade mal podnik právo byť zaradený do jednotného registra malých a stredných podnikateľov.

Iné podmienky

Zmeny nastali aj v počte zamestnancov v podnikoch. Počas vykazovaného obdobia (kalendárny rok) by počet zamestnancov v priemere nemal prekročiť maximálne hodnoty v každej z kategórií: pre stredné podniky - od sto do dvestopäťdesiat ľudí vrátane; a pre malé podniky - do sto ľudí, v mikropodnikoch - do pätnásť ľudí.

Pri tržbách z predaja služieb, prác alebo tovaru bez zohľadnenia dane z pridanej hodnoty, teda účtovná (zostatková) hodnota hmotného majetku a dlhodobého majetku za rovnaké obdobie by nemala presiahnuť limity stanovené vládou SR. Ruská federácia podľa kategórií. Limitné hodnoty sa stanovujú raz za päť rokov, pričom sa zohľadňujú údaje z neustáleho sledovania činnosti podnikov prostredníctvom štatistík (federálny zákon „O rozvoji malého a stredného podnikania“). V tomto zákone prebehli v roku 2016 významné úpravy a zmeny (222-FZ).

Kategórie

Všetky predmety sú rozdelené do kategórií podľa významu vyššie uvedených podmienok. Nové podniky alebo organizácie, novoregistrovaní individuálni podnikatelia alebo farmy sa klasifikujú ako malé alebo stredné podniky, ak ukazovatele v období od okamihu registrácie podniku nepresiahnu maximálne hodnoty.

V malom podniku alebo mikropodnike sa počíta priemerný počet zamestnancov za kalendárny rok s prihliadnutím na tých, ktorí pracujú na dohodu alebo na čiastočný úväzok, ako aj na pracovníkov v pobočkách, zastupiteľských úradoch alebo iných samostatných divíziách podniku. . Príjmy po predaji služieb, práce alebo tovaru sa určujú za kalendárny rok spôsobom, ktorý je v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie. Účtovná hodnota majetku (zvyšok - dlhodobý majetok a nehmotný majetok) sa určuje v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve. Federálna daňová služba (Federal Tax Service) vedie záznamy o Jednotnom registri malých a stredných podnikov.

Dokumentácia

Údaje o fyzických osobách podnikateľov a právnických osobách sa zapisujú do Jednotného registra, ak spĺňajú vyššie uvedené podmienky, a zároveň sú z tohto registra vylúčené, ak sa v priebehu kontrolného obdobia zmenili okolnosti a podľa podmienok podnik nezodpovedá tejto kategórii. . Nasledujúce dokumenty sú potrebné na pridanie alebo odstránenie podniku z registra.

1. Informácie sú už v Jednotnom štátnom registri.

2. Informácie predložené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, o počte zamestnancov na priemernom zozname za predchádzajúci kalendárny rok, informácie o príjmoch získaných po vykonávaní činností za rovnaké obdobie, údaje o žiadosti jednotlivých daňových režimov.

3. Informácie o dodávateľoch (odsek 2, článok 6 č. 408-FZ z roku 2015).

4. Informáciu o zaradení do Jednotného registra malých a stredných podnikateľov.

Termíny

Vyplnenie jednotného registra sa vykonáva na účely poskytovania relevantných informácií zo strany dodávateľov Federálnej daňovej službe. Tieto informácie sa poskytujú v určitom období prísne pred piatym júlom ročne a odzrkadľujú situáciu za vykazované obdobie do 1. júla bežného roka. Tieto dokumenty je potrebné predložiť v elektronickom formáte, podpísaný kvalifikovanými zosilnenými elektronický podpis, s povinným používaním webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie, ktorá oficiálne pôsobí na internete. Na prenos informácií dodávateľmi existuje špeciálna elektronická služba.

Celý zoznam akciových spoločností vytvorených v určitom poradí, ktoré zriaďuje vláda Ruskej federácie, poskytujú burzy, ak sa akcie obchodujú na trhu cenných papierov, ako aj ak patria k akciám inovatívneho high-tech sektor hospodárstva.

Podporné programy

Od roku 2005 Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie realizuje špeciálny program poskytovania dotácií na poskytovanie štátnej podpory pre stredné a malé podniky v regiónoch. Financie pochádzajú z federálneho rozpočtu. V roku 2014 bola prijatá zodpovedajúca vyhláška ruskej vlády týkajúca sa tohto programu a v tejto súvislosti sa každoročne vydávajú príkazy Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie. Tento program sa vzťahuje aj na farmy.

Ďalej v prijatých regiónoch cielené finančné prostriedky distribuované prostredníctvom súťaže na realizáciu tých aktivít, ktoré zabezpečujú regionálne programy. Podmienkou je, že kraje musia tieto projekty dodatočne dofinancovať. Tento prístup priťahuje finančné zdroje a stimuluje aktívnejšie politiky na podporu aktivít malých a stredných podnikateľov.

Účasť

Tohto programu sa zúčastňujú absolútne všetky regióny krajiny. Na podporu rozvoja malého a stredného podnikania sú poskytované všetky možné opatrenia. Týka sa to najmä začínajúcich podnikateľov a podnikania mladých ľudí.

Rozvíja sa infraštruktúra poradenskej a informačnej podpory pre podniky zaoberajúce sa výrobou služieb, prác, tovarov, osobitná pozornosť sa venuje aj priemyselná produkcia, vývoj a implementácia inovácií. Bokom nezostáva ani oblasť ľudového umenia, remesiel, ekologického a vidieckeho turizmu.

V záujme zvýšenia zamestnanosti štát vychádza v ústrety malým podnikateľom znižovaním daňovej a administratívnej záťaže.

Pri zvažovaní možnosti vlastného podnikania vyvstáva otázka: kto je malý podnik?

Legislatívny rámec

Drobným podnikateľským subjektom môže byť obchodný podnik alebo samostatný podnikateľ s hlavným cieľom dosiahnuť zisk.

Organizácie súvisiace s malými podnikmi sú rozdelené do niekoľkých kategórií:

vedenie roľníckej farmy;
poľnohospodárske družstvá;
výrobné družstvá;
hospodárskeho partnerstva.

Formácie, ktoré nespadajú pod pojem malé podnikanie:

mestské a štátne spoločenstvá;
neziskové spoločnosti.

Štatistiky

V Registri malých podnikov je k dnešnému dňu zaregistrovaných viac ako 257 tisíc organizácií, ktoré patria medzi malé podniky, z toho viac ako 30 tisíc fyzických osôb podnikateľov.

Kritériá hodnotenia podniku ako malého

Hlavnými požiadavkami na klasifikáciu podniku ako malého je počet zamestnancov a výška príjmu.

V prípade malých podnikov by priemerný počet zamestnancov nemal presiahnuť 100 osôb. Ak hovoríme o mikropodnikaní, tak by tam nemalo byť viac ako 15 zamestnancov.

Maximálna výška príjmu za 1 rok, bez DPH, nemôže presiahnuť 800 miliónov rubľov, spodná hranica je 400 miliónov rubľov. Ak hovoríme o mikropodnikaní, príjem by mal byť od 60 do 120 miliónov rubľov.

Podiel na základnom imaní malého podniku iných organizácií, ktoré nespadajú pod túto definíciu, by nemal presiahnuť 49 %.

Pre individuálnych podnikateľov sa na určenie kategórie podnikania používajú rovnaké kritériá. Ak individuálny podnikateľ nemá zamestnancov, potom je kategória malého podniku určená iba výškou príjmu. Podnikatelia, ktorí si zvolili systém zdaňovania patentov, sú jednoznačne klasifikovaní ako malé podniky.

Vzniká logická otázka: sú LLC klasifikované ako malé podniky? Áno, ak spĺňajú vyššie uvedené kritériá.

Kedy sa stráca postavenie poslanca?

Aj keď podnik prekročil limit z hľadiska tržieb alebo počtu zamestnancov, štatút malého podniku nepríde o 3 roky. Napríklad, ak bol limit príjmov prekročený v roku 2015, potom budete musieť prejsť na všeobecný systém až v roku 2018.

Register predmetov

Medzi malé podniky patria osoby zaradené do Jednotného registra. Údaje si môžete pozrieť na webovej stránke daňovej služby. Všetky informácie tam idú automaticky pri registrácii podniku a odoslaní daňové priznanie. Po zaradení do registra už malé podniky nemusia potvrdzovať svoj status ako doteraz, keď museli predkladať účtovnú závierku a správu o priemernom zložení.

Nasledujúce informácie sú voľne dostupné:

názov a právna forma podniku;
kategória, to znamená, že podnik je malý, stredný alebo mikropodnik;
KVED;
dostupnosť licencií.

Ak zrazu nie sú informácie o tom, či organizácia patrí medzi malé podniky, alebo to nezodpovedá skutočnosti, potom musí takáto osoba podať žiadosť prevádzkovateľovi registra, aby sa údaje skontrolovali a vykonali sa príslušné zmeny.

Ak si to samotný drobný podnikateľský subjekt želá, môžu sa do registra zapísať aj ďalšie informácie, napríklad o vyrábaných výrobkoch, či podnik spolupracuje s orgánmi štátnej správy a jeho kontaktné údaje.

Výhody statusu MP

Pre tých, ktorí patria k malým podnikom, sa poskytujú určité výhody. Štát sa tak snaží vytiahnuť biznis z tieňa, znížiť náklady na dávky v nezamestnanosti, vytvoriť nové pracovné miesta, zlepšiť klímu pre rozvoj inovácií. Prirodzene, najjednoduchší spôsob, ako dosiahnuť tieto ciele, je zjednodušiť registračný postup, znížiť administratívny tlak vládne agentúry a zníženie daňového zaťaženia.

Preferencie pre malé podniky:

Zvýhodnené zdanenie. Ide o špeciálne režimy, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém alebo EXSN. Miestne orgány majú právo stanoviť minimálne sadzby. Napríklad, ak je zjednodušený daňový systém na štátnej úrovni stanovený na 6 %, potom majú miestne orgány právo znížiť daň na 1 %. Ak je individuálny podnikateľ zaregistrovaný prvýkrát, krajské úrady môžu takúto osobu oslobodiť od platenia daní až na 2 roky.
Finančné výhody. Na štátnej úrovni sa poskytujú granty a bezodplatné dotácie. Hotovosť môže byť vydané proti čiastočné splatenie na základe leasingových zmlúv alebo na účasť na výstavných podujatiach. Programy sú platné do roku 2020.
Administratívne uvoľnenia. Takéto výhody sú vo forme zjednodušeného účtovného systému a pokladničnej disciplíny. Zatiaľ čo dozorné prázdniny sú poskytované, počet a frekvencia kontrol sú obmedzené. Existuje aj štátna kvóta 15 % zo všetkých objednávok, to znamená, že do tohto percenta spadajú poslanci.

V tomto roku sa poskytujú ďalšie výhody pre mikropodniky, takéto osoby môžu odmietnuť prax prijímania miestnych dokumentov, napríklad nie je potrebné vytvárať interné pracovné predpisy alebo zostavovať rozvrhy pracovných zmien. Takéto podmienky však budú musieť byť zahrnuté pracovná zmluva s každým zamestnancom. Ak podnik stratí štatút mikropodniku, musí vytvoriť všetky lokálne dokumenty do 4 mesiacov.

Kontroly

Medzi malých a stredných podnikateľov patria podniky, ktoré podliehajú skráteným termínom kontrol. Každý regulačný úrad nemá právo kontrolovať jednotlivého podnikateľa viac ako 50 hodín za 12 mesiacov. Pre mikropodniky nie je minimálna doba vo všeobecnosti viac ako 15 hodín ročne.

Podniky spadajúce do kategórie SE majú nárok na daňové prázdniny, ktoré platia do konca roka 2018. Takéto zmiernenia sa však vzťahujú len na plánované kontroly. Ak bude na podnikateľa doručený podnet s informáciou o porušení zákona, tak za ním prídu kontrolné orgány, aby objasnili prijaté údaje.

Zodpovednosť

Nezabudnite, že aj tí, ktorí patria k malým podnikom, sú zodpovední za svoje nezákonné činy. Ak podnikateľ alebo iný malý podnik poruší požiadavky a podmienky stanovené licenciou alebo povolením na vykonávanie určitého druhu činnosti, vzniká mu táto zodpovednosť:

Vydanie varovania a uloženie správnej pokuty až do výšky 2 000 rubľov. Toto opatrenie je určené pre občanov.
Pokuta pre úradníkov je vyššia - až 4 000 rubľov.
Pre právnické osoby - až 40 tisíc rubľov.

Vyššie sankcie sú stanovené pre prípady, keď porušenie možno považovať za hrubé. Hoci legislatíva nestanovuje kritériá na určenie hrubého pochybenia. V skutočnosti by sa na takéto porušenia mali vzťahovať licenčné pravidlá.

Správne pokuty sa ukladajú aj tým jednotlivcom, ktorí sú klasifikovaní ako malé podniky, ale vykonávajú určité činnosti bez povolenia. Veľkosť trestu je v tomto prípade menšia, ale ak takéto činy pokračujú a možno ich klasifikovať ako hrubé, potom ide o iné poradie čísel. Napríklad za absenciu povolenia na druh činnosti, ktorý je potrebný na získanie takéhoto dokumentu pre podnikateľov, stanovuje pokutu až do výšky 20 000 rubľov s pozastavením činnosti až na 90 dní.

Potenciál

Ekonomická recesia nemala najlepší dopad na malé podniky, takže bez podpory vlády sa počet pracovných miest len zníži a podnikatelia sa opäť dostanú do „tieňa“. Preto je veľmi dôležité, aby zákonodarca pomoc nielen deklaroval, ale reálne pomáhal, dotoval platenie úrokov z úverových zmlúv a poskytoval veľké objemy pre malých podnikateľov vo verejnom obstarávaní.

Malí a strední podnikatelia si u nás v poslednom čase dávajú pomerne veľkú pozornosť. a príslušnosť k týmto obchodným kategóriám môže využívať niektoré výhody vrátane:

možnosť využitia osobitných daňových režimov, znížených sadzieb dane a iných daňových výhod;
právo uplatňovať zjednodušené postupy a formy účtovníctva a statického výkazníctva;
možnosť zapojiť sa do projektov štátnej podpory malých podnikateľov a získať dotácie zo štátneho rozpočtu.

Skutočnosť, že subjekt je klasifikovaný ako malý podnik, nadobudla v poslednom čase veľký význam v oblasti vládneho obstarávania: takíto účastníci ohlásených žiadostí o návrhy majú pri zachovaní ostatných podmienok prednosť pred konkurentmi. Niektoré súťaže sa na začiatku konajú s podmienkou, že o účasť v nich sa môžu uchádzať iba malí / strední podnikatelia a ich štatút musí byť potvrdený.

Ako zistiť, do ktorej kategórie podnikateľov patríte? Kritériá, ktoré umožňujú zaradiť jednotlivého podnikateľa alebo právnickú osobu do niektorej z kategórií, sú uvedené vo federálnom zákone č. 209-FZ z 24. júla 2007, ktorý je zameraný na rozvoj malých foriem podnikania v krajine.

V roku 2015 došlo k zdvojnásobeniu príjmového kritéria av roku 2016 došlo k ďalšej zmene zákona, ktorá nadobudla účinnosť v auguste. Teraz namiesto výnosov z predaja by ste si mali vziať celý príjem z podnikateľská činnosť.

Dôležité! Príjem z podnikateľskej činnosti sa vypočítava podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že jeho hodnotu jednoducho prevezmete z priznania k / UTII / dani z príjmu v závislosti od režimu.

Skombinujme kritériá do jednej tabuľky:

Kritériá	Obsah	Hodnota kritéria
Kapitálová štruktúra (len pre právnické osoby)	Celkový podiel na základnom imaní: Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, obce, verejné a náboženské organizácie, charitatívne organizácie a nadácie	Nie viac ako 25 %
Kapitálová štruktúra (len pre právnické osoby)	Podiel účasti na základnom imaní zahraničných právnických osôb, celkový podiel účasti vo vlastníctve jednej alebo viacerých právnických osôb, ktoré nie sú malými/strednými podnikateľmi	Nie viac ako 49 %
Počet pracovníkov	Priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok	Do 15 – mikropodnikov; Od 16 do 100 – malý podnik; Od 101 do 250 – stredný biznis
Príjem z podnikania	Príjem z podnikateľskej činnosti vypočítaný v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie	Až 120 miliónov rubľov. – mikropodniky; Až 800 miliónov rubľov. - malý biznis; Až 2 miliardy rubľov. – stredné podnikanie

Právnické osoby využívajú všetky tri kritériá, jednotliví podnikatelia iba dve: počet zamestnancov a príjem.

Počet musí brať do úvahy všetkých zamestnancov vrátane tých, ktorí pracujú podľa GPA a zastávajú viacero pozícií. Treba počítať aj so zamestnancami pobočiek/zastúpení/samostatných oddelení právnických osôb.

Hranica príjmu bola zmenená už v júli 2015, vláda Ruskej federácie zdvojnásobila predchádzajúce limity: predtým to bolo 60, 400 a 1 000 miliónov rubľov.

Samostatne poznamenávame, že na získanie štatútu malého podniku musí individuálny podnikateľ alebo právnická osoba spĺňať stanovené kritériá po dobu troch rokov (toto obdobie sa tiež predĺžilo posledným nariadením vlády Ruskej federácie, predtým boli to dva roky). Podobná situácia nastáva, keď malý podnik stratí svoje postavenie a presunie sa do ďalšej kategórie podnikania. To znamená, že ak ste teraz malý podnik, tak aj keď v budúcom roku prekročíte limit počtu alebo príjmov, stále budete malým podnikom. Na prechod do strednej podnikateľskej skupiny musia byť limity porušované tri roky.

Vzhľadom na nedávne zmeny už nie je potrebné potvrdzovať štatút živnosti – prideľuje sa automaticky na základe údajov z vašich daňových priznaní. V tomto prípade sa na analýzu vezme príjem z priznania za predchádzajúci rok.

Z najnovších správ tiež stojí za zmienku, že od augusta 2016 Federálna daňová služba vytvára register malých podnikov, kde zahŕňa všetkých, ktorí do nej patria. Malým podnikateľom sa tým opäť zjednoduší práca, pretože na získanie výhod, na ktoré majú nárok, nebudú musieť predkladať ďalšie dokumenty: prítomnosť spoločnosti v registri už potvrdzuje, že patrí k malému podniku.

Tu môžete použiť službu „Register Search“ na zobrazenie údajov o sebe alebo o vašich protistranách. Ak to chcete urobiť, do vyhľadávacieho poľa musíte zadať DIČ alebo OGRN alebo OGRNIP alebo názov právnickej osoby alebo celé meno jednotlivého podnikateľa.

" № 3/2016

Komentár k federálnemu zákonu z 29. decembra 2015 číslo 408-FZ.

Pre malé podniky a individuálnych podnikateľov existuje množstvo výhod v rôznych oblastiach legislatívy. Podnikateľské subjekty však musia prísne dodržiavať kritériá, podľa ktorých môžu získať štatút malého podniku.

Tento stav je potrebné určiť v súlade s čl. 4 spolkového zákona z 24. júla 2007 č. 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v r. Ruská federácia" A je potrebné vziať do úvahy, že federálny zákon č. 408-FZ z 29. decembra 2015 urobil významné zmeny v tomto článku. Nadobudli účinnosť 1. 1. 2016.

Hoci podľa odseku 10 čl. 10 spolkového zákona č. 408-FZ do 8. 1. 2016 zaradiť právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov medzi malých a stredných podnikateľov, podmienky ustanovené čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ v znení neskorších predpisov.

Spresnilo sa, ktoré ekonomické subjekty možno považovať za malé alebo stredné podniky. Do 31. decembra 2015 to teda môžu byť:

spotrebné družstvá;
obchodné organizácie;
individuálni podnikatelia bez založenia právnickej osoby;
roľnícke (gazdovské) farmy.

Dôležitá poznámka. Konkrétne bolo uvedené, že právnické osoby musia byť registrované v Jednotnom štátnom registri právnických osôb a podnikatelia - v Jednotnom štátnom registri fyzických osôb. Teraz v časti 1 čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ neurčuje, že registrácia musí byť vykonaná v uvedených registroch, ale uvádza sa len, že sa vykonáva v ustanovené zákonom ok. Čo však prakticky znamená nutnosť registrácie do Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo Jednotného štátneho registra fyzických osôb.

Spotrebné družstvá boli samostatne identifikované ako jediný typ neziskových organizácií, ktoré sa mohli kvalifikovať na štatút malého alebo stredného podniku. Upozorňujeme, že takéto družstvá môžu byť rôznych typov:

Teraz z celého tohto zoznamu v časti 1 čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ poľnohospodárske spotrebné družstvá, zvyšok si nemôže nárokovať štatút malého alebo stredného podniku, vrátane garážových družstiev, vzájomných poisťovní, nájomných fondov, čo sú podp. 1 odsek 3 čl. 50 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa vzťahovalo aj na spotrebné družstvá.

Ale namiesto obchodných organizácií sa samostatne uvádzajú obchodné spoločnosti, hospodárske partnerstvá a výrobné družstvá. Tu sa samozrejme berie do úvahy, že práve takéto zoskupenia právnických osôb boli nedávno zavedené do Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Formy, v ktorých možno vytvárať obchodné organizácie, sú uvedené v odseku 2 čl. 50 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Ide o hospodárske partnerstvá a spoločnosti, roľnícke (farmárske) podniky, hospodárske partnerstvá, výrobné družstvá, štátne a obecné jednotkové podniky.

Pre štátne podniky a obecné podnikové podniky sa už jednoducho neuvádzajú ako malé a stredné podniky (predtým boli jedinou priamo spomenutou výnimkou z množstva obchodných organizácií, na ktoré sa tento status nedal uplatniť).

Pribudlo však viac komerčných organizácií, ktoré teraz nemôžu byť malými alebo strednými podnikmi. Faktom je, že obchodná spoločnosť v súlade s odsekom 4 čl. 66 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžu byť len akciové spoločnosti alebo spoločnosti s ručením obmedzeným.

Verejná obchodná spoločnosť alebo komanditná spoločnosť () sa vzťahuje na obchodné spoločnosti, je to v súlade s odsekom 3 čl. 66 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie ich odlišuje od akciových spoločností a LLC. Obchodné partnerstvá sa však v novom vydaní 1. časti čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ.

Pokiaľ ide o hospodárske partnerstvo, je vytvorené v súlade s federálnym zákonom z 3. decembra 2011 č. 380-FZ.

Je potrebné dodržať podiel na základnom imaní

Ďalšie kritériá, ktoré umožňujú považovať podnik alebo podnikateľa za malý alebo stredný podnik, boli predtým uvedené v tej istej časti 1 čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ. Teraz vyhradené pre nich špeciálna časť– 1.1 tohto článku.

Dôležitým kritériom zostáva súlad s podielom určitých osôb na základnom imaní hospodárskeho subjektu. Predtým sa však táto podmienka vzťahovala na všetky právnické osoby a teraz len na obchodné spoločnosti a partnerstvá (s niektorými výnimkami, ktoré existovali predtým, o nich sa bude diskutovať nižšie). To znamená, že výrobné družstvá, poľnohospodárske spotrebné družstvá, roľnícke (farmárske) podniky - právnické osoby sú oslobodené od splnenia tohto kritéria.

Celkový podiel účasti Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obcí, verejných a náboženských organizácií (združení), charitatívnych a iných fondov (s výnimkou celkového podielu účasti zahrnutej v aktívach investičných fondov ) v základnom imaní by nemala presiahnuť 25 %. To sa však teraz vzťahuje iba na základné imanie LLC (predtým sa to vzťahovalo na všetky právnické osoby).

Pre všetky podnikateľské subjekty a partnerstvá však platí obmedzenie v podobe, že celkový podiel účasti zahraničných právnických osôb a (alebo) právnických osôb, ktoré nie sú malými a strednými podnikateľmi, by nemal presiahnuť 49 %.

Výnimky z dodržania podielu na základnom imaní

Rovnako ako doteraz niektoré podniky nemusia splniť podmienku zachovania podielu určitých osôb na základnom imaní. Musí však byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:

1. Akcie akciovej spoločnosti obchodované na organizovanom trhu cenných papierov sú klasifikované ako akcie high-tech (inovatívneho) sektora ekonomiky spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie. V súčasnosti sa uplatňuje nariadenie vlády Ruskej federácie z 22. februára 2012 č. 156 Ide o novú podmienku.

2. Činnosť obchodných spoločností a obchodných partnerstiev pozostáva z praktické uplatnenie(implementácia) výsledkov duševnej činnosti (programy pre elektronické počítače, databázy, vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory, chovateľské úspechy, topológie integrovaných obvodov, výrobné tajomstvá (know-how)).

Okrem toho sú zakladateľmi týchto podnikateľských subjektov a partnerstiev buď rozpočtové, autonómne vedecké inštitúcie, alebo rozpočtové inštitúcie, autonómne inštitúcie vzdelávacích organizácií. vyššie vzdelanie. Títo zakladatelia musia vlastniť výhradné práva na špecifikované výsledky duševnej činnosti.

3. Obchodná spoločnosť alebo obchodné partnerstvo má postavenie účastníka projektu v súlade s federálnym zákonom z 28. septembra 2010 č. 244-FZ „O inovačnom centre Skolkovo“.

4. Zakladateľmi (účastníkmi) podnikateľských subjektov a obchodných partnerstiev sú právnické osoby zaradené do zoznamu právnických osôb poskytujúcich štátna podpora inovačná činnosť vo formách ustanovených federálnym zákonom č. 127-FZ z 23. augusta 1996 „O vede a štátnej vedecko-technickej politike“. Upozorňujeme, že tento zoznam je veľmi obmedzený (pozri nariadenie vlády Ruskej federácie z 25. júla 2015 č. 1459-r).

Rozhodujúci je počet zamestnancov a príjem

Nasledujúce kritériá, ktoré musia byť splnené, platia pre všetky podnikateľské subjekty uvedené v časti 1 čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ, a to aj individuálnym podnikateľom.

Podľa paragrafu 77 tohto nariadenia sa priemerný počet líši od priemerného počtu v tom, že prvý zahŕňa počet externých pracovníkov na kratší pracovný čas a tých, ktorí vykonávajú prácu na základe občianskych zmlúv. Pravda, v predchádzajúcej verzii by sa na takýchto zamestnancov malo prihliadať aj pri určovaní postavenia hospodárskeho subjektu, čo bolo ustanovené v 6. časti čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ.

Ale ďalšie podstatné a nevyhnutné kritérium pre splnenie sa skutočne stalo „ťažším“. Podľa predchádzajúceho vydania bolo potrebné zistiť príjem z predaja tovaru (práce, služby) bez DPH, prípadne (namiesto neho) účtovnú hodnotu majetku (zostatkovú cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku) za predchádzajúci kalendárny rok.

Teraz nie je na výber medzi príjmom a účtovnou hodnotou aktív, pričom účtovná hodnota aktív bola vylúčená z posudzovaných kritérií. Ale namiesto príjmov z predaja je potrebné určiť príjmy zákonom stanoveným spôsobom.

Definícia príjmu je uvedená v odseku 1 čl. 41 Daňového poriadku Ruskej federácie. Rozumie sa ním ekonomický prospech v peňažnej alebo naturálnej forme, zohľadnený, ak je možné ho oceniť a v rozsahu, v akom možno takýto prospech posúdiť. Toto posúdenie sa musí vykonať podľa pravidiel stanovených v kapitole. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (pre organizácie) alebo Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie (pre individuálnych podnikateľov).

To znamená, že pre určenie postavenia ekonomického subjektu ako malého alebo stredného podniku je potrebné okrem príjmov z predaja zohľadniť aj príjmy, ktoré sa nezohľadňujú za účely dane z príjmov alebo dane z príjmov fyzických osôb.

V tomto zmysle môžu nastať určité ťažkosti pre tie organizácie a podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi dane z príjmov, resp. Keď sa priblížia k hraniciam príjmov, budú musieť začať s výpočtom týchto daní, hoci sú od takejto potreby na účely priamej dane oslobodení.

V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy príjmy zo všetkých daňových režimov, ktoré daňovník v priebehu roka uplatňoval, vrátane tých (podľa nášho názoru skutočných a neimputovaných), ktoré boli prijaté z činností v rámci platenia UTII alebo sú na patent.

V súčasnosti, v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 13. júla 2015 č. 702, platia tieto limity príjmov: pre mikropodniky - 120 miliónov rubľov. ročne, pre malé podniky - 800 miliónov rubľov, pre stredné podniky - 2 miliardy rubľov.

Vláda pripravila návrh ďalšieho uznesenia, v ktorom hodnoty limitných hodnôt zostanú nezmenené, ale budú sa týkať konkrétne ukazovateľa príjmov tak, ako to ustanovuje nové znenie čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ.

Zmeny sa dotkli aj niektorých všeobecných pravidiel uvedených v čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ. Najmä podľa 3. časti tohto článku v predchádzajúcom vydaní bola kategória malého alebo stredného podniku určená podľa najväčšej podmienky tržieb a počtu. Podobné pravidlo platí aj dnes.

Príklad

V minulom kalendárnom roku mala organizácia priemerný počet zamestnancov 90 ľudí. Jeho príjem však v rovnakom období dosiahol 1 miliardu rubľov.

Podľa prvého kritéria organizácia zodpovedá koncepcii malého podniku a podľa druhého stredného podniku. Preto by mal byť uznaný ako stredne veľký podnik.

3. časť však teraz zohľadňuje niekoľko špecifických situácií, ktoré môžu v praxi nastať. Ak teda podnikateľ neprilákal najatých pracovníkov, jeho kategória bez možností je určená iba výškou príjmu za minulý rok. Ak bol podnikateľ patentovaný a v minulom roku nevykonával činnosti zdaňované v súlade s inými daňovými režimami, potom je uznaný ako mikropodnik.

A to nie je prekvapujúce, pretože by stratil právo na uplatnenie patentu, ak by prekročil úroveň ročného príjmu 60 miliónov rubľov, vynásobenú koeficientom deflátora (pozri odsek 1, odsek 6, článok 346.45 daňového poriadku Ruská federácia) a počet by mal presiahnuť 15 ľudí, hoci je to priemer (článok 5 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za mikropodniky sa považujú aj podnikateľské subjekty, ktoré spĺňajú podmienku obmedzenia účasti ruských a zahraničných osôb na základnom imaní, všetky výrobné družstvá, poľnohospodárske spotrebné družstvá, roľnícke (farmárske) domácnosti, individuálni podnikatelia založení (registrovaní) v r. obdobie od 1. augusta bežného kalendárneho roka do 31. júla roku nasledujúceho po bežnom kalendárnom roku.

Po uplynutí tejto lehoty sa ich stav určí všeobecným spôsobom, ako vyplýva z novej časti - 4.1 čl. 4 federálneho zákona č. 209-FZ. To znamená, že kategória takéhoto malého alebo stredného podnikateľského subjektu sa zmení len vtedy, ak budú limitné hodnoty vyššie alebo nižšie ako limitné hodnoty priemerného počtu alebo príjmu do troch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov.

Uistite sa, že ste zaradení do registra

Pravdepodobne najvýznamnejšou novinkou, ktorú priniesol federálny zákon č. 408-FZ, je vytvorenie jednotného registra malých a stredných podnikateľov (ďalej len register). Začne platiť od 7. 1. 2016.

Tento register bude obsahovať informácie o právnických osobách a fyzických osobách podnikateľov, ktorí spĺňajú podmienky na zaradenie medzi malých a stredných podnikateľov. Bude ho viesť Federálna daňová služba na základe údajov z Jednotného štátneho registra právnických osôb a Jednotného štátneho registra fyzických osôb podnikateľov, informácií o príjmoch získaných z podnikateľskej činnosti za predchádzajúci kalendárny rok, informácií obsiahnutých v dokumentoch týkajúcich sa uplatňovanie osobitných daňových režimov v predchádzajúcom kalendárnom roku.

Ukazuje sa, že register vznikne bez praktickej účasti samotných podnikateľských subjektov. Ak teda majú záujem o svoju prítomnosť v registri, treba si skontrolovať, či sú v ňom zaradení v aktuálnom období. A túto príležitosť dostanú vďaka tomu, že informácie z registra budú verejne dostupné na internete (zrejme na webovej stránke www.nalog.ru), aktualizované 10. dňa každého mesiaca a uložené po dobu piatich rokov od dátumu každej aktualizácie.

Z nového vydania 5. časti čl. 4 spolkového zákona č. 209-FZ vyplýva, že novovzniknuté právnické osoby a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia môžu počítať s formami podpory ustanovenými týmto zákonom, len ak sú zapísaní v registri a deklarujú to vo forme, ktorá bude schválený vládou Ruskej federácie.

Poznámka

V roku 2016 sú LLC zapísané do registra bez ohľadu na splnenie podmienky účasti ruských organizácií na ich základnom imaní (článok 5, článok 10 federálneho zákona č. 408-FZ).

Pripomeňme, že v súlade s čl. 8 federálneho zákona č. 209-FZ a skoršie federálne výkonné orgány, výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, miestne samosprávy poskytujúce podporu malým a stredným podnikom boli poverené vedením registrov malých a stredných podnikov - príjemcov takejto podpory. Táto požiadavka bola zachovaná.

Trochu o zodpovednosti za priestupky pri podnikateľskej činnosti

Federálny zákon č. 408-FZ tiež trochu sprísnil zodpovednosť podnikateľských subjektov za priestupky pri výkone podnikateľskej činnosti. Je to o, v prvom rade o čl. 14.1 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.

Tretia časť tohto článku ustanovuje postih za vykonávanie podnikateľskej činnosti v rozpore s požiadavkami a podmienkami určenými osobitným povolením (licenciou). Ustanovuje vydanie varovania alebo uloženie správnej pokuty občanom vo výške 1 500 až 2 000 rubľov; pre úradníkov - od 3 000 do 4 000 rubľov; pre právnické osoby - od 30 000 do 40 000 rubľov.

Ale v časti 4 toho istého článku nájdeme vyššie sadzby trestov, ak sa rovnaké porušenie považuje za hrubé. Je pravda, že Kódex správnych deliktov Ruskej federácie nevysvetľuje, čo sa v tomto prípade rozumie pod hrubým porušením, len sa v ňom uvádza, že takýto pojem stanovuje vláda Ruskej federácie v súvislosti s konkrétnym licencovaným druhom činnosti .

Od 1. januára 2016 sa teda tieto vyššie sadzby ako zvyčajne ešte zvýšili. Podnikateľom bola teda uložená pokuta od 4 000 do 5 000 rubľov, teraz sa horná hranica tohto rozpätia zvýšila na 8 000 rubľov. (namiesto toho je stále možné pozastavenie činnosti až na 90 dní).

Pre úradníkov sa zvýšila horná aj dolná pokuta, prvá zo 4 000 na 5 000 rubľov, druhá z 5 000 na 10 000 rubľov. Aj pre právnické osoby sa spodná hranica zvýšila zo 40 000 na 100 000 rubľov, horná hranica - z 50 000 na 200 000 rubľov. (pre nich je namiesto tohto trestu ako alternatíva zachované pozastavenie činnosti až na 90 dní).

Navyše vykonávanie činností, na ktoré je potrebné získať povolenie (licenciu), nie je vždy spojené s dosahovaním zisku. Ale aj v tomto prípade porušenie požiadaviek a podmienok stanovených osobitným povolením (licenciou) má za následok trest, aj keď v menšom množstve:

pre občanov - varovanie alebo pokuta od 300 do 500 rubľov;
pre úradníkov - od 15 000 do 25 000 rubľov;
pre podnikateľov - od 5 000 do 10 000 rubľov;
pre právnické osoby - od 70 000 do 100 000 rubľov. (od 01.01.2016 – od 100 000 do 150 000 rubľov).

Za takéto činnosti sú určené aj zvýšené sadzby trestov pre hrubé porušenie uvedených požiadaviek a podmienok:

pre úradníkov - od 20 000 do 30 000 rubľov;
pre podnikateľov - od 10 000 do 20 000 rubľov. (alebo pozastavenie činnosti až na 90 dní);
pre právnické osoby - od 100 000 do 150 000 rubľov. (od 01.01.2016 – od 150 000 do 250 000 rubľov) (alebo pozastavenie činnosti až na 90 dní).

V článku 110 bytového zákonníka sú zahrnuté aj bytové stavebné družstvá.

V č. 1, 2016 sme v správach informovali, že tento príkaz mal stratiť platnosť od 01.01.2016 v súlade s príkazom Rosstat č. 498 zo dňa 26.10.2015, avšak účinnosť príkazu Rosstat č. 498 , bola zase nečakane a promptne týmto oddelením zrušená (príkaz č. 613 zo dňa 3.12.2015). To znamená, že v roku 2016 by sa mal uplatňovať príkaz Rosstat č. 428.

Je pravdepodobné, že sa použije formulár stanovený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. marca 2007 č. MM-3-25/174@, ktorý v súlade s odsekom 3 čl. 80 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné predložiť najneskôr do 20. januára roku nasledujúceho po uplynutí kalendárneho obdobia (najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola organizácia vytvorená (reorganizovaná)).