Malá marža tovaru. Štyri jednoduché pravidlá obchodnej marže

Na prvý pohľad nie je nič jednoduchšie ako odpoveď na otázku, ako označiť tovar, ale táto otázka má svoje vlastné nuansy, ktoré musí začínajúci podnikateľ vedieť.

Príplatok je   rozdiel v peňažnom ekvivalente medzi veľkoobchodnou a maloobchodnou cenou tovaru. V prípade nákupu tovaru s ďalším predajom očakávate, že získate určitý zisk a výhodu, preto musíte rozhodnúť, ktoré prirážky na tovare sa majú. Musíme k tejto otázke pristupovať rozumne a racionálne, ak je marža produktu vysoká, potom ju jednoducho nekúpia, ak je nízka, nezískate zisk, je tu dôležitý zlatý priemer. Pokračujeme k podrobnému popisu.

1. Porovnať ceny konkurentov.

Veľmi jednoduché. Pozreli sme sa na cenu vašich konkurentov a zistili sme, či máte dostatok marží alebo nie, či môžete konkurovať, pretože musíte úplne kompenzovať svoje náklady. Napríklad vaši konkurenti predávajú tovar za 200 rubľov. Môžete nakupovať od dodávateľov s rovnakým tovarom za 100 rubľov, nakoniec dostaneme 100% prirážku, čím môžete pracovať so správnym prirážaním tovaru. Neprekračujte cenu tovaru, je to spojené s tým, že vaši konkurenti uskutočnia nákupy a nie s vami. Zostatok zisku s nákladmi, pomôže robiť príplatok, Vyberte si správnych dodávateľov a neustále hľadajte ziskové ponuky, pretože vždy môžete nájsť ziskovejšieho dodávateľa ako existujúci.

2. Ak je trhová cena výrazne príliš vysoká.

Nedovoľte výrazné zníženie ceny v porovnaní s trhom, inými slovami, vyhnite sa dumpingu. Nižšie ceny povedú k rýchlej saturácii spotrebiteľov službami alebo tovarom, čo sľubuje, že vaše podnikanie nebude trvať dlho. Môžete tiež zlomiť trh, konkurenti budú musieť znížiť cenu hneď po vás. To nie je dovolené! Vyberte si taktiku na súťaženie v kvalite, ale nie v cene. Ak chcete znížiť cenu, musíte to urobiť správne, nemalo by to mať za následok globálne následky na trhu a odpisy tovaru.

3. Príplatok za službu.

Pre jednu službu si môžete vytvoriť rôzne marže, v súvislosti s tým sa ceny na dnešnom trhu výrazne líšia. Napríklad dnes existujú spoločnosti, ktoré môžu vytvoriť váš osobný web na 5 000 rubľov, ale existujú aj také, ktoré vytvoria webovú stránku pre 100 000 rubľov. V tejto veci to všetko závisí od kvality vykonanej práce, profesionality účinkujúcich a želaní klienta. Do akej miery hodnotíte svoju prácu, bude to prirážka. Hlavnou vecou je viesť záznamy o všetkých výdavkoch spojených s realizáciou objednávky, aby ste zabránili možnosti straty.

záver

Najprv musíte vidieť svoje výhody, aby ste videli, či vaše úsilie stojí za to, čo robíte. Značenie tovaru, dosť zvláštne, ak ho budete správne vykonávať, dostanete svoj príjem.

Po prečítaní tohto článku ste to pravdepodobne pochopili ako označiť tovarPrajeme vám veľa šťastia a prosperity vášho podnikania.

A. Grishin, odborný analytik v konzultačnej skupine „ZERKALO“ CJSC

V každej spoločnosti zaoberajúcej sa predajom existuje rozdiel medzi sumou, ktorú kupujúci vidí na cenovke, a sumou, za ktorú spoločnosť zakúpila určitý produkt. Riaditeľ sa riadi trhovými cenami a dáva účtovníkovi pokyn, aby urobil toto alebo také obchodné rozpätie. Ako to správne vypočítať, to už bolí hlava pre skromného účtovníka.

Všetky bonusy sú dobré - vyberte si podľa chutiČiastka realizovanej obchodnej marže, a teda aj nákupná hodnota predaného tovaru, sa môže vypočítať na počítači. Vo firmách, ktoré sa zaoberajú maloobchodom a používajú podobnú technológiu, sa prirážka môže určiť automaticky pre každý predaný produkt. Zároveň bude pre účtovníka oveľa ľahšie určiť finančný výsledok. Nie každý si však môže dovoliť mať taký drahý softvér. Malé obchody a stany zvyčajne určujú maržu výpočtom, alebo inými slovami, manuálne. V roku 1996 Roskomtorg listom z 10. júla č. 1-794 / 32-5 schválil Metodické odporúčania pre účtovnícke a spracovateľské operácie na príjem, skladovanie a výdaj tovaru v obchodných organizáciách. V nich výbor navrhol niekoľko možností výpočtu realizovaných obchodných marží. Doteraz neexistujú žiadne iné úradné dokumenty stanovujúce iné metódy. V súlade s bodom 12.1.3 metodických odporúčaní Roskomtorg sa prirážka môže určiť podľa celkového obratu, rozsahu obratu, priemerného percentuálneho podielu, podľa sortimentu zvyšného tovaru. Zvážte tieto metódy podrobnejšie. Rovnaké percento sa chce stretnúťMetóda výpočtu hrubého príjmu z celkového obratu podľa bodu 12.1.4 metodických odporúčaní sa používa, ak sa rovnaké percento obchodného príspevku uplatňuje na všetok tovar. Táto možnosť zahŕňa najprv stanovenie hrubého príjmu z predaja (VD) a potom maržu. Účtovník musí použiť vzorec uvedený v dokumente: VD \u003d T x PH: 100 (T je celkový obrat, PH je odhadovaný obchodný príspevok). Odhadovaná obchodná marža sa vypočíta podľa iného vzorca: PH \u003d TH: (100 + TH). V tomto prípade je VT percentuálne označenie. Okrem toho podľa bodu 2.2.3 metodických odporúčaní sa obratom rozumie celkový príjem (vrátane všetkých daní).

Príklad 1V spoločnosti LLC Romantic predstavoval zvyšok tovaru za predajnú cenu (zostatok na účte 41) k 1. júlu 12 500 rubľov. Obchodné rozpätie zostatkov tovaru k 1. júlu (zostatok na účte 42) - 3100 rubľov. V júli boli výrobky zakúpené v obstarávacích cenách bez DPH vo výške 37 000 rubľov. Podľa príkazu vedúceho organizácie musí účtovník účtovať obchodné rozpätie vo výške 35 percent svojej nákupnej hodnoty. Jeho veľkosť pre tovar prijatý v júli predstavovala 12 950 rubľov. (37 000 rub. X \u003d 35%). Spoločnosť vygenerovala z predaja v júli 51 000 rubľov. (vrátane DPH - 7780 rubľov). Náklady na predaj - 5 000 rubľov. Realizovanú obchodnú maržu vypočítame podľa vzorca PH \u003d TH: (100 + TH): 35%: (100% + 35%) \u003d 25,926%. Hrubý príjem sa nachádza podľa vzorca VD \u003d T x PH: 100: 51 000 rubľov. x 25,926%: 100% \u003d 13,222 RUB V účtovníctve musíte vykonať nasledujúce zadania: Debet 50 - kredit 90-1- 51 000 rub. - odrážali príjmy z predaja tovaru; Debet 90-3 - kredit 68Debet 90-2 Kredit 42- 13 222 rubľov. - odpočítali sumu obchodného rozpätia z predaného tovaru; Debet 90 - 2 kredit 41- 51 000 rub. - odpísanú predajnú hodnotu predaného tovaru; Debet 90-2 - kredit 44Debet 90 - 9, kredit 99- 442 rub. (51 000 - 7780 - (–13 222) - 51 000 - 5000) - zisk z predaja.

Rôzny príspevok pre celý sortimentTáto možnosť je potrebná pre tých, ktorí majú rôzne marže pre rôzne skupiny tovaru. Problém je v tom, že každá zo skupín zahŕňa výrobky s rovnakou prémiou. V takom prípade sa vyžaduje povinné zaúčtovanie obratu. Podľa bodu 12.1.5 metodických odporúčaní sa hrubý príjem (VD) určuje podľa tohto vzorca: VD \u003d (T1 x RN + T2 x RN + ... + Tn x RN): 100 (T - obrat a RN - odhadovaný obchodný príspevok pre skupiny výrobkov).

Príklad 2Accountant LLC "Romantic" má údaje uvedené v nasledujúcej tabuľke:

	Zostatok tovaru 1. júla rubľov.	Prijatý tovar v kúpnej hodnote, rub.	Obchodné rozpätie,%	Výška rezervy, rub.	príjem z predaja tovaru rub.	Náklady na predaj, RUB
Výrobky skupiny 1	4600	12 100	39	4719	16 800	3000
Výrobky skupiny 2	7900	24 900	26	6474	33 200
úhrnom	12 500	37 000		11 193	50 000

Potrebuje určiť odhadované obchodné rozpätie pre každú skupinu tovaru. V prípade skupiny 1 sa vypočítaná obchodná prirážka vypočíta podľa vzorca PH \u003d TH: (100 + TH): 39%: (100% + 39%) \u003d 28,057%. Pre skupinu 2: 26%: (100% + 26%) \u003d 20,635%. Hrubý príjem (výška realizovanej obchodnej marže) sa bude rovnať: (16 800 rubľov. X 28,057% + 33 200 rubľov. X 20,635%): 100 \u003d 11 564 rubľov. V účtovníctve spoločnosti je potrebné urobiť nasledujúce zápisy: Debet 50 - kredit 90-1- 50 000 rub. - odráža príjmy z predaja tovaru; Debet 90-3 - kredit 68- 7627 rub. - odzrkadľovala výšku DPH; Debet 90-2 Kredit 42- 11 564 rub. - odpočítali sumu obchodného rozpätia súvisiaceho s predaným tovarom; Debet 90 - 2 kredit 41- 50 000 rub. - odpísanú predajnú hodnotu predaného tovaru; Debet 90-2 - kredit 44- 3000 rub. - odpisy výdavkov na predaj; Debet 90 - 9, kredit 99- 937 rub. (50 000 - 7627 - (–11 564) - 50 000 - 3 000) - zisk z predaja.

Zlatý priemerTáto metóda je najjednoduchšia. Môže ho použiť akákoľvek spoločnosť, ktorá berie do úvahy tovar za predajné ceny. Podľa bodu 12.1.6 odporúčaní by sa mal hrubý príjem podľa priemerného percenta vypočítať podľa vzorca: VD \u003d (T x P): 100 (P - priemerné percento z hrubého príjmu, T - obrat). Priemerné percento hrubého príjmu sa bude rovnať: П \u003d ((ТНн + ТНп - Тнв): (Т + ОК)) x 100.Analyzujme ukazovatele posledného vzorca: ТНн - obchodný príspevok na zostatok produktov na začiatku vykazovaného obdobia (zostatok na účte 42); TNP - marža za tovar prijatý v tomto období, TNV - v dôchodku (debetný obrat účtu 42 „Obchodné rozpätie“ za vykazované obdobie). V tomto prípade sa likvidácia týka vrátenia tovaru dodávateľom, odpisu škôd atď. OK - zostatok na konci účtovného obdobia (zostatok na účte 41).

Príklad 3Účtovník LLC „Romantic“ odhalil zostatok tovaru 1. júla (zostatok 41). Podľa hodnoty predaja predstavovala 12 500 rubľov. Výška obchodnej marže pre tento zostatok je 3 100 rubľov. Do mesiaca prijatého za kúpnu cenu tovaru za 37 000 rubľov. (bez DPH). Rozpätie vzniknuté na výrobkoch prijatých v júli je 12 950 rubľov. Za mesiac dostal príjem z predaja vo výške 51 000 rubľov. (vrátane DPH - 7780 rubľov). Zostatok tovaru na konci mesiaca dosiahol 11 450 rubľov. (12 500 + 37 000 + 12 950 - 51 000). Náklady na predaj - 5 000 rubľov. Realizované obchodné rozpätie sa vypočíta takto. Najprv zistíme priemerné percento hrubého príjmu - П \u003d ((ТНн + ТНп - ТНв): (Т + ОК)) x 100: ((3100 rub. + 12 950 rub. - 0 rub.): (51 000 rub. + 11 450 rubľov)) x 100% \u003d 25,7%. Potom vypočítame výšku hrubého príjmu (realizovaná obchodná marža): (51 000 rubľov. X 25,7%): 100% \u003d 13 107 rubľov. V účtovníctve musíte zverejniť: Debet 50 - kredit 90-1Debet 90-3 - kredit 68- 7780 rub. - odzrkadľovala výšku DPH; Debet 90-2 Kredit 42- 13 107 rubľov. - odpísali sumu obchodného rozpätia pre predaný tovar; Debet 90 - 2 kredit 41- 51 000 rub. - odpísaná predajná hodnota; Debet 90-2 - kredit 44- 5 000 rub. - odpisy výdavkov na predaj; Debet 90 - 9, kredit 99- 327 rubľov. (51 000 - 7780 - (–13 107) - 51 000 - 5 000 rubľov) - zisk z predaja (finančný výsledok).

Počítame, čo zostaneNa výpočet hrubého príjmu zo sortimentu zostatku bude účtovník potrebovať údaje o výške obchodnej marže pre produkt, ktorá bola identifikovaná na konci vykazovaného obdobia. Na získanie týchto informácií je potrebné viesť záznamy o vzniknutom a realizovanom poistnom pre každú položku alebo skupinu s rovnakými metódami pre výpočet obchodnej marže. Spravidla sa na konci každého mesiaca zisťuje táto suma. Táto metóda je časovo najnáročnejšia. Zvyčajne ho používajú firmy s nízkym obratom alebo firmy s vhodným softvérom. Podľa bodu 12.1.7 metodických odporúčaní sa výpočet hrubého príjmu za sortiment tovarovej bilancie vykonáva podľa vzorca: VD \u003d (Тнн + ТНп - ТНв) - Тнк. Ukazovatele znamenajú toto: ТНн - obchodné rozpätie na zostatku tovaru na začiatku vykazovaného obdobia (zostatok na účte 42 „Obchodné rozpätie“); TNP - obchodná prirážka k výrobkom prijatým počas vykazovaného obdobia (kreditný obrat účtu 42 „Obchodné rozpätie“ za vykazované obdobie); TNV - obchodný príspevok pre tovar v dôchodku (debetný obrat účtu 42 „Obchodné rozpätie“); TNK - marža zostatku na konci účtovného obdobia.

Príklad 4Suma obchodnej marže vzťahujúca sa na zostatok tovaru k 1. júlu (zostatok na účte 42) je 3 100 rubľov. Časovo rozlíšený príspevok za výrobky prijaté v júli je 12 950 rubľov. Za mesiac spoločnosť získala z predaja 51 000 rubľov. Marža na zostatok tovaru na konci mesiaca, podľa súpisu (zostatok na účte 42), - 2050 rubľov. Náklady na predaj - 5 000 rubľov. Vypočítame realizovanú obchodnú maržu - VD \u003d (ТНн + ТНп - ТНв) - Тнк: (3100 rub. + 12 950 rub. - 0 rub.) - 2050 rub. \u003d 14 000 rub. V účtovníctve musíte zverejniť príspevky: Debet 50 - kredit 90-1- 51 000 rub. - odráža príjmy z predaja tovaru; Debet 90-3 - kredit 68- 7780 rub. - odzrkadľovala výšku DPH; Debet 90-2 Kredit 42- 14 000 rub. - odpočítali sumu obchodného rozpätia z predaného tovaru: Debet 90 - 2 kredit 41- 51 000 rub. - odpísali predajnú cenu predaného tovaru; Debet 90-2 - kredit 44- 5000 - odpočítané náklady na predaj; Debet 90 - 9, kredit 99- 1220 rub. (51 000 - 7780 - (–14 000) - 51 000 - 5000) - zisk z predaja.

Čo máme nakoniec?Vo všetkých vyššie spomenutých metódach výpočtu realizovanej marže (s výnimkou metódy priemernej úrokovej miery) sa získaný výsledok (výška realizovanej marže) môže použiť na výpočet dane z príjmu s cieľom nájsť kúpnu cenu predaného tovaru. Napríklad, v účtovníctve je do ich hodnoty zahrnutý úrok z úveru pred prevzatím tovaru. V prípade daňového účtovníctva je takýto úrok zahrnutý v neprevádzkových nákladoch. Pri metóde zisťovania marží podľa priemerného percenta sa nákupná cena predaného tovaru v účtovníctve nemusí zhodovať s rovnakým ukazovateľom v daňovom účtovníctve. Je to kvôli skutočnosti, že rôzne skupiny môžu mať rôzne príspevky. Pri výpočte realizovanej marže v účtovníctve sa spriemerujú všetky údaje. Pri dani sa podľa článku 268 daňového poriadku výnosy z predaja znižujú o cenu nakúpeného tovaru, ktorá sa určuje v súlade s účtovnými zásadami.

Príplatok?
Matematicky je marža percentuálna (menej často - solídna) prémia z kúpnej ceny tovaru. Prirážka pridaná k kúpnej cene predstavuje konečnú predajnú cenu. Platí ju kupujúci. Pri dostatočnom objeme predaja by marža mala byť dostatočná na to, aby podnikateľ nielen zaplatil všetky súvisiace náklady, ale aj aby dosiahol zisk.

Vykonávame stanovovanie cien
Bez ohľadu na to, aké ceny dodávatelia dávajú, naša konečná cena by mala predovšetkým vyhovovať kupujúcim. Preto pri stanovovaní cien neexistujú jasne stanovené koeficienty poistného. Prirážka pre každý typ produktu sa líši v závislosti od mnohých podmienok.
V súčasnej maloobchodnej praxi sa zvyčajne účtujú tieto dodatočné poplatky:

Zapnuté - od 10 do 35%

Na a na topánkach - od 40 do 110%

Na domáce a kancelárske potreby - od 30 do 60%

Pre suveníry, šperky - 100% a vyššie

Pre kozmetiku - od 30 do 70%

Pre autodiely - od 30 do 60%
Aby sme mohli vypočítať predajnú cenu, vynásobíme kúpnu cenu percentom poistného. Výsledná hodnota sa pripočíta k čiastke nákupu. Napríklad dodávateľ nám priniesol podložku pre nárazník na aute pre rublové rubre 1940. Pri konečnom predaji sme stanovili maržu 35%.
1940 * 35% = 679
Naša predajná cena bude 1940 + 679 \u003d 2619 (rub.)
Značenie sa môže vypočítať opačným pôsobením. Za týmto účelom vydelte predajnú cenu nákupnou cenou a odpočítajte jednotku. Napríklad predávame 1 kg banánov za 45 rubľov. Kúpna cena bola 35 rubľov.
Rozpätie 45/35 - 1 \u003d 28,5 (%)

Vypočítame nákupné ceny konkurenta
Na výpočet nákupných cien konkurenta vyberieme kategóriu tovaru na porovnanie. Potom pridáme jednu k priemernej prirážke pre tento typ produktu a vydelíme konkurenčnú predajnú cenu touto sumou.
Napríklad máme priameho konkurenta, ktorý predáva obuv zakúpenú od nášho dodávateľa. Musíme zistiť, či mu dodávateľ dáva lepšie ceny. Konkurenčný pár stojí 3 500 rubľov. Vieme, že podľa podmienok zmluvy s dodávateľom nesmie byť priemerná prirážka na obuv vyššia ako 60%. Vypočítame kúpnu cenu.
3500 / 1,6 \u003d 2187,5 rubľov.
Ak porovnáme niekoľko produktových radov týmto spôsobom, dostaneme spoločnú predstavu o nákupných cenách konkurenta. Zoznámte sa s princípmi tvorby značiek a vypočítajte tento ukazovateľ pre akýkoľvek produkt.
Dúfame, že teraz môžete kedykoľvek správne a v akomkoľvek obchode, ktorý chcete, presne vypočítať maržu.

Najskôr je potrebné mať na pamäti, že definícia obchodných marží závisí od predmetu a účelu určenia. Z pohľadu obchodného podniku má marža niekoľko ekonomických významov. Po prvé, obchodné rozpätie určuje zisk podniku. Takže podľa Metodických odporúčaní pre účtovanie a registráciu operácií prijímania, skladovania a výdaja tovaru v obchodných organizáciách (schválených Rocomtorgským listom z 10. júla 1996 č. 1-794 / 32-5) predstavuje obchodné rozpätie rozdiel medzi výnosom z predaja a nákupnou hodnotou tovaru.

Návod na použitie

Vo fáze stanovovania cien je teda obchodné rozpätie podniku samo osebe. Obchodné rozpätie sa najčastejšie stanovuje ako pevné percento z kúpnej hodnoty tovaru. Napríklad pri kúpnej cene tovaru za 100 rubľov a pri obchodnom rozpätí 30% bude obchodné rozpätie 30 000 rubľov a maloobchodná cena 130 tisíc rubľov.

Organizácia nakupuje tovar za účelom ďalšieho predaja predajcovi. Organizácie nie sú vzájomne prepojené. Ceny predaného priemyselného tovaru nepodliehajú štátnej regulácii, ani regulácii zo strany orgánov Ruskej federácie a miestnych orgánov.
  Aká je minimálna známka na produkte, ktorú je možné urobiť, aby nedošlo k porušeniu daňových zákonov?

Po zvážení otázky sme dospeli k nasledujúcemu záveru:
  Daňové zákony neupravujú tvorbu cien. Cena uvedená v zmluve s predajcom, ktorá nie je uznaná vzájomne závislou osobou s dodávateľom, sa považuje za daňový trh.

Odôvodnenie záveru:
Najprv si všimneme, že daňová legislatíva neupravuje výšku marží stanovených pri predaji tovaru.
  Základy štátnej regulácie obchodných činností v Rusku sú definované 28. decembra 2009 N 381-ФЗ „O základoch štátnej regulácie obchodných činností v Ruskej federácii“.
  Normy daňového poriadku Ruskej federácie upravujú iba postup pri zdaňovaní.
  Okrem toho sa podľa daňového poriadku Ruskej federácie na účely daňového zákonníka Ruskej federácie ceny uplatňované v transakciách, pri ktorých strany nie sú uznané ako vzájomne závislé, ako aj príjmy (zisk, príjmy) prijaté osobami, ktoré sú stranami takýchto transakcií, vykazujú ako trhové ceny.
  Ak sa pri transakciách medzi závislými osobami vytvárajú alebo ustanovujú obchodné alebo finančné podmienky, ktoré sa líšia od podmienok, ktoré by sa vyskytli pri transakciách, ktoré sa vykazujú v súlade s oddielom V.1 daňového poriadku ako porovnateľné, medzi osobami, ktoré nie sú vzájomne závislé, potom akýkoľvek príjem ( zisk, príjem), ktorý by mohla získať jedna z týchto osôb, ale v dôsledku uvedených rozdielov nebol prijatý, sa pre túto osobu na daňové účely zohľadňuje. Pozri tiež Ministerstvo financií Ruska z 18. októbra 2016 N 03-12-11 / 1/60594, z 11. novembra 2015 N, z 23. marca 2015 N, z 10. marca 2015 N, z 23. marca 2015 N, z 23. januára 2015 N, atď.
  Z vyššie uvedenej normy teda vyplýva, že akákoľvek cena uvedená v zmluve uzavretej s osobou, ktorá nie je uznaná ako vzájomne závislá na účely daňového poriadku Ruskej federácie, je trhovou cenou.
  A v prípade, že v zmluve s osobou uznanou za vzájomne závislú je cena stanovená nižšia ako cena stanovená pre iné osoby (tj nižšia ako trhová cena), potom dodávateľ získa ďalší zdaniteľný príjem.
  Okrem toho, podľa daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňovník uplatňuje pri transakcii medzi nezávislými stranami ceny tovaru (práce, služby), ktoré nezodpovedajú trhovým cenám, ak táto nezrovnalosť znamená podhodnotenie jednej alebo viacerých daní (preddavky) uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie alebo nadhodnotenie sumy o strate určenej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, daňovník je oprávnený nezávisle upraviť základ dane a výšku príslušných daní (strát) po kalendárnom roku vrátane zdaňovacieho obdobia (hotovosť). účtovné obdobia) pre dane, ktorých sumy sú predmetom úpravy (Federálna daňová služba Ruska z dňa 02.15.2016 N ED-4-13 / [chránený e-mailom]).
Daňové právne predpisy teda neupravujú tvorbu cien a v zmluve o ďalšom predaji tovaru sa môže stanoviť akákoľvek rezerva. Len vtedy, keď sa tovar predá osobe, ktorá nie je uznaná ako vzájomne závislá, cena uvedená v zmluve sa považuje za trh a nevzniká žiadne ďalšie zdanenie. A pri predaji tovaru vzájomne závislej osobe je potrebné porovnať náklady na tovar s nákladmi na tovar predaný osobám, ktoré nie sú uznané ako vzájomne závislé, aby sa zistilo, či sa cena uvedená v zmluve zhoduje s trhom.
  Všeobecné kritériá pre uznávanie jednotlivcov ako vzájomne závislých sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, podľa ktorého sú jednotlivci uznaní za vzájomne závislých na daňové účely, ak môžu mať vzťahy medzi nimi vplyv:
  - podmienky a (alebo) výsledky transakcií, ktoré uzavreli
  a / alebo
  - hospodárske výsledky ich činnosti alebo činnosti osôb, ktoré zastupujú.
  Na uznanie vzájomnej závislosti osôb sa berie do úvahy vplyv, ktorý sa môže uplatniť (odsek dva daňového poriadku Ruskej federácie):
  - na základe účasti jednej osoby na základnom imaní iných osôb;
  - v súlade s dohodou uzavretou medzi nimi;
  - ak existuje jedna príležitosť pre jednu osobu, aby určila rozhodnutia prijaté inými osobami.
  Tento vplyv sa berie do úvahy bez ohľadu na to, či ho môže poskytnúť jedna osoba priamo a nezávisle alebo spolu so svojimi vzájomne závislými osobami, ktoré sú ako také uznané v súlade s daňovým zákonníkom.
  Vzhľadom na tento vplyv poskytuje daňový zákon zoznam dôvodov na uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých osôb (ministerstvo financií Ruska z 03.08.2016 N 03-01-18 / 45745).
  Zoznam dôvodov uznania jednotlivcov za vzájomne závislých, uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie, nie je vyčerpávajúci. Ak existujú okolnosti uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, strany transakcie (organizácie a (alebo) jednotlivci) majú právo sa na daňové účely samostatne uznávať ako vzájomne závislé osoby z iných dôvodov (daňový zákonník).
  Súd môže tiež uznať osoby za vzájomne závislé z iných dôvodov, ktoré nie sú upravené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ak vzťahy medzi týmito osobami majú vlastnosti uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie (daňový zákon Ruskej federácie).
Z deviateho odvolacieho rozhodcovského súdu z 27. októbra 2010 N 09AP-23959/2010, doložky 9 vyhlášky Plenum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 12. októbra 2006 N 53 „O posudzovaní daňových výhod daňovými poplatníkmi“ (ďalej len - uznesenie č. 53) vyplýva, že ak daňový úrad dospeje k záveru, že cena nezodpovedá úrovni trhových cien, musí sa to preukázať vrátane toho, že daňový úrad musí poskytnúť dôkaz o tom, že hlavným cieľom daňovníka bolo získať výlučne príjem alebo výhody trvale v dôsledku daňového zvýhodnenia pri absencii úmyslu vykonať skutočnú ekonomickú aktivitu.
  Napríklad, druhý odvolací súdny tribunál z 27. októbra 2015 N 02АП-8562/15 môže slúžiť ako príklad prítomnosti daňového rizika v súvislosti s danou situáciou.
  V tomto prípade súdy dospeli k záveru, že daňovník by vytvoril systém umelých vzťahov zameraný na získanie neoprávnených daňových výhod a nezákonné minimalizovanie daňového zaťaženia.
  Základom dodatočného pripísania sporných súm dane z príjmu a dane z pridanej hodnoty spoločnosti, zodpovedajúcich súm pokút a pokút bolo uzavretie inšpekcie, ktorá spoločným konaním spoločnosti s jednotlivými podnikateľmi, ktorí boli zamestnancami spoločnosti na plný úväzok, vytvorila schému daňových únikov. formálnym uzavretím obchodných dohôd s týmito osobami o predaji výrobkov spoločnosti v nákupných centrách spoločnosti za hotovosť.
  Okrem toho pokladnice inštalované v halách patrili spoločnosti a boli prenajímané podnikateľom; časť zamestnancov spoločnosti sa vykonáva súbežne s podnikateľmi; tovar predávaný podnikateľmi bol vydaný zo skladu spoločnosti; výnosy z predaja tovaru boli spoločnosti vrátené vo forme bezúročných pôžičiek podnikateľov a finančného riaditeľa spoločnosti, ako aj vo forme preplatku tovaru prevedeného podnikmi na spoločnosť.
  V dôsledku toho súd na základe dekrétu č. 53 uznal záver daňového úradu o získaní neprimeraných daňových výhod za odôvodnený organizáciou, ktorá pri registrácii predaja tovaru uplatnila maržu (4 - 7%), výrazne nižšiu ako obchodné rozpätie, s ktorým sa tovar predal skutočnému kupujúcemu. (32 - 37%).
Je potrebné poznamenať, že rozhodnutím Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 27. júna 2016 N 301-KG16-6290 bola spoločnosti zamietnutá prevod kasačného odvolania na posúdenie tohto prípadu na súdnom zasadaní Súdneho kolégia pre hospodárske spory Najvyššieho súdu Ruskej federácie.
  V AC okresu West Siberian z 24. júna 2016 č. Ф04-2500 / 16, daňový úrad videl systém minimalizácie daní, v dôsledku čoho spoločnosť získala neoprávnené daňové výhody vo forme rozdielov v daňových záväzkoch vyplývajúcich z uplatňovania všeobecných a osobitných daňových režimov (UTII); uvedený záver sa prijal s ohľadom na skutočnosť, že spoločnosť predávala tovar nezávislým osobám s minimálnym obchodným rozpätím; Ďalej, keď protistrany predali tovar konečným zákazníkom, obchodné rozpätie sa zvýšilo; rozdiel v obchodnom rozpätí nebol zdanený podľa všeobecného daňového režimu, ale so zníženou sadzbou UTII.
  V tomto prípade však súdy nepodporovali daňové orgány, uznávajúc, že \u200b\u200bobčianske právo umožňuje spoločné činnosti podnikateľských subjektov s cieľom profitovať z podnikateľských činností.
  Spoločná činnosť podnikateľských subjektov (aj keď sú vzájomne závislé) sama osebe nenaznačuje prijatie neoprávnenej daňovej výhody. V súlade s odsekom 4 rezolúcie č. 53 možnosť dosiahnuť rovnaký hospodársky výsledok s nižšou daňovou výhodou, ktorú dostal daňovník pri vykonávaní iných činností ustanovených alebo nezakázaných zákonom, nie je dôvodom na uznanie daňovej výhody ako neopodstatnenej.
  Z otázky vyplýva, že kupujúci tovaru nie je osobou, ktorá je uznaná ako vzájomne prepojená s dodávateľom. Preto je v tejto situácii dodávateľ oprávnený stanoviť akúkoľvek veľkosť marží pre ďalší predaj tovaru. Okrem toho sa hodnota uvedená v zmluve na daňové účely uzná ako trh.
  Prítomnosť súdnej praxe zároveň naznačuje, že stanovenie minimálnych marží pre predaný tovar je predmetom pozornosti daňových orgánov.
  Podľa nášho názoru, organizácia, aby sa cítila istá pri komunikácii s regulačnými orgánmi, je potrebné pripraviť dokumenty odôvodňujúce minimálnu maržu.
  Napríklad to môžu byť cenníky, ktoré stanovujú rôzne ceny v závislosti od objemu šarže, vzdialenosti od dodávateľa (v prípade, že náklady na dopravu sú zahrnuté v cene) alebo iné ukazovatele.
Okrem toho, marketingová politika, príkaz manažéra usporiadať propagačné akcie ponúkajúce zľavy zákazníkom, s uplatňovaním diskontných pravidiel (napríklad pri nákupe určitého množstva tovaru) a ďalšie dokumenty vrátane odôvodnenia ekonomických primeranosť stanovovania cien a zliav.

Ďalšie informácie:
  Predaj tovaru s výraznou maržou môže tiež upútať pozornosť regulačných orgánov (pozri napríklad AO moskovského okresu z 05.10.2016 N F05-14755 / 16, zo dňa 10.17.2014 N).

Odporúčame vám oboznámiť sa s materiálmi:
  -. Overovanie zhody cien s trhom pre kontrolované transakcie Federálnou daňovou službou Ruska;
  -. Prepojené subjekty na daňové účely: koncepcia a postup uznávania.

Odpoveď pripravil:
  GARANT Expert na právne poradenstvo
  Účtovná profesorka Bashkirova Iraida

Reakcia na kontrolu kvality:
  GARANT Recenzent právnych služieb
  účtovník Sergey Rodyushkin

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej ako súčasť právneho poradenstva.