Kādi ienākumi jāņem vērā usn. Kas ir uzņēmējdarbības ienākumi?

Ieņēmumi, kas netiek ņemti vērā, nosakot nodokļu priekšmetu, ir norādīti Nodokļu kodeksa 251. pantā. Šeit ir daži no tiem:

• manta, kas saņemta ķīlas vai depozīta veidā. Tomēr, ja pārdevējs ietur samaksu par piegādātajām precēm no saņemtā depozīta līdzekļiem, tad no summām, kas ieskaita (atskaitītas) parādu par pārdotajām precēm, dienā no dienas, kad veikts ieskaits (atskaitīšana) no līdzekļiem, kas veikti par samaksu par piegādātajām precēm (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules)
     datēts ar 2015. gada 22. jūniju Nr. 03-11-06 / 2/36071, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2014. gada 30. decembri, Nr. GD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu]);
• īpašums, kas saņemts kā ieguldījums pamatkapitālā vai ieguldījums kopuzņēmumā;
• summas, ko starpnieks saņēmis, izpildot saistības saskaņā ar komisijas līgumu, pārstāvniecības līgumu vai komisijas līgumu (izņemot starpniecības maksu);
• nauda un īpašums, kas saņemts saskaņā ar aizdevumu vai aizdevuma līgumu
     (ieskaitot jaunā kreditora cesijas līgumu) galvenā parāda atmaksas veidā;
• īpašums, ko uzņēmums saņēmis kā mērķfinansējumu. Šajā gadījumā uzņēmumam jāveic atsevišķa uzskaite par ienākumiem (izdevumiem), kas saņemti (saražoti) mērķfinansējuma ietvaros;
• īrnieku kapitāla ieguldījumi nomātā īpašuma neatdalāmu uzlabojumu veidā;
• ar nodokli apliekami procenti par valsts un pašvaldību vērtspapīriem
     par organizāciju peļņu (Nodokļu kodeksa 284. panta 4. punkts, 346.11. panta 2. punkts);
• procenti par noguldījumiem bankās, ko saņem individuālie uzņēmēji;
• saņemtie hipotēku seguma trasta pārvaldības dibinātāju ienākumi
     pamatojoties uz hipotēkas dalības sertifikātiem;
• dividendes. Ņemiet vērā, ka “vienkāršotās personas” saņemtās dividendes netiek ņemtas vērā, nosakot maksimālo ienākumu summu, lai piemērotu vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir saistīts ar faktu, ka ienākumus dividenžu veidā, kas apliekami ar ienākuma nodokli, neatzīst par ienākumiem
     saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1.1. punkts, 346.15. pants). Uz to norādīja Krievijas Finanšu ministrija 25. augusta vēstulē
     2014 Nr. 03-11-06 / 2/422282;
• ieņēmumi no darbībām, uz kurām attiecas UTII.

PIEMĒRS

Pagājušā gada IV ceturksnī Passive LLC kā UTII maksātājs nodarbojās ar iekšzemes pakalpojumu sniegšanu. Šogad uzņēmums izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu. Maksājot par sniegtajiem pakalpojumiem
pagājušajā gadā daļa no kārtējā gadā saņemtajām skaidras naudas. Tā kā pakalpojumus UTII piemērošanas laikā sniedza Passive, tika gūti ienākumi no to pārdošanas
strādājot pie “vienkāršotā”, nosakot nodokļu bāzi vienkāršotajai nodokļu sistēmai, netiek ņemti vērā.

“Vienkāršotā” ienākumu sarakstā nav iekļautas pozitīvas valūtas kursa atšķirības, jo tās vienkārši neveidojas. Fakts ir tāds, ka, izmantojot naudas metodi, ieņēmumus uzskata tieši par summu, ko pircējs samaksāja. Preču nosūtīšanas laikā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) ieņēmumi netiek atspoguļoti nodokļu grāmatvedībā. Tas pats ar izmaksām -
   tās nevar būt lielākas vai mazākas par summu, ko “vienkāršotājs” faktiski pārskaitījis partnerim.

Parādu atmaksa saskaņā ar cesijas līgumu

Krievijas Finanšu ministrija 2015. gada 27. aprīļa vēstulēs Nr. 03-11-11 / 24183 un 2015. gada 3. aprīļa vēstulēs Nr. 03-11-11 / 18813 sīki izskaidro, kā nauda, \u200b\u200bkas saņemta, lai nomaksātu parādu saskaņā ar cesijas līguma cesijas tiesībām , “vienkāršots” cesionārs neuzņemas ieņēmumus.

Atgādiniet, ka organizācija var pārdot pircēja parādus citam uzņēmumam, tas ir, piešķirt tiesības prasīt šo parādu. Šādu cesiju veido cesijas līgums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 382. pants). Sākotnējais kreditors, piešķirot tiesības prasīt parādu citam uzņēmumam, tiek saukts par cesionāru. Un uzņēmums, kas pērk prasījuma tiesības, ir cesionārs.

Praksē bieži rodas situācija, kad aizdevējs (kreditors) nodod tiesības prasīt naudu saskaņā ar aizdevuma līgumu jaunam aizdevējam. Šajā gadījumā pastāv cesija tiesībām pieprasīt parādu saskaņā ar aizdevuma līgumu.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem “Simplistiem” ir jānosaka nodokļu bāze tādā pašā veidā kā peļņas aplikšanai ar nodokļiem. Tas ir, ņemot vērā ienākumus no pārdošanas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. pantu un ienākumus, kas nav saistīti ar darbību, saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. pantu. Nodokļu kodeksa 251. pantā uzskaitītie ienākumi, aprēķināti
   nav pieņemts (Nodokļu kodeksa 346.15. pants).

Kodeksa 250. pantā cita starpā ir atsauce uz ienākumiem naudas sodu, sodu un citu sankciju veidā par līgumsaistību pārkāpšanu. Tas attiecas arī uz procentiem, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma, kredīta, banku depozītu līgumiem, vērtspapīriem un citām parāda saistībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3., 6. klauzula, 250. pants). Līdz ar to šādi ienākumi palielina “vienkāršotā” nodokļa bāzi.

Tajā pašā laikā ienākumi īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar aizdevumu vai aizdevuma līgumiem, kā arī īpašumi, kas saņemti šādu aizņēmumu atmaksas rezultātā, tiek iekļauti to ienākumu sarakstā, kurus neuzskaita vienkāršotā nodokļu sistēma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 10. punkta 10. klauzula). .

No visa iepriekšminētā Finanšu ministrija secina: naudu, ko saņēmusi cesionārs
   par “vienkāršotu” kontu parāda atmaksai saskaņā ar cesijas līgumu prasījuma tiesību nodošanai,
   netiek ņemti vērā vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Bet par aizdevuma izmantošanu saņemtie procenti, soda naudas
   soda naudas par nokavētu nokavējuma naudu saskaņā ar aizdevuma līgumu, kā arī tiesas izdevumi par valsts nodevu samaksu palielina “vienkāršotā” nodokļa bāzi.

Ņemiet vērā, ka jebkurā gadījumā, saņemot līdzekļus no aizņēmēja, kas pārsniedz cenu, kas samaksāta par iegūtajām prasījuma tiesībām, starpība starp saņemto summu
   no parādnieka, un summa, kas samaksāta cesionāram, tiek iekļauta organizācijas-cesionāra ienākumos. Šo secinājumu finansisti izdarīja savās iepriekšējās 2012. gada 9. jūlija vēstulēs.
   Nr. 03-11-06 / 2/85 un datēts ar 2011. gada 2. novembri, Nr. 03-11-06 / 2/151.

Procenti par uzņēmēja bankas noguldījumiem

Atsevišķi mēs kavēsimies ar procentiem par uzņēmēja bankas noguldījumiem.

Procedūra ienākuma aplikšanai ar procentiem par uzņēmēja bankas depozītu bieži rada jautājumus. Kādu nodokli individuālam uzņēmējam jāmaksā par “vienkāršotu” no norādītajiem ienākumiem: vienkāršo vienkāršoto vai iedzīvotāju ienākuma nodokli? Finansisti uzskata, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vēstulē
   datēts ar 2014. gada 4. septembri Nr. 03-11-06 / 2/44294, viņi sniedz šādu skaidrojumu par šo jautājumu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus procentu veidā
   noguldījumiem bankās ir noteikti ar Nodokļu kodeksa 214. panta 2. punktu.

Tātad saskaņā ar šo normu rubļa noguldījumu nodokļa bāze tiek definēta kā procentu likmes, kas uzkrāta saskaņā ar līguma ar banku noteikumiem, pārsniegums par procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz Krievijas Bankas refinansēšanas likmi, kas palielināta par pieciem procentpunktiem. Noguldījumiem ārvalstu valūtā nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz:
   no 9% gadā.

Ja ienākumi uzkrāto procentu veidā pārsniedz noteiktos limitus, tad pārsniegto summu apliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 35% (Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts).

Šī nodokļu procedūra attiecas uz procentu ienākumiem no banku noguldījumiem visām personām neatkarīgi no tā, vai noguldītājs ir reģistrēts kā individuāls uzņēmējs. Līdz ar to individuālā uzņēmēja ienākumi no vienkāršotās nodokļu sistēmas, kas tiek saņemti procentu veidā par bankas depozītu, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Līdzīgu pieeju izmanto, ja individuālais uzņēmējs, kurš izmanto USN, pārdod savu daļu uzņēmuma reģistrētajā kapitālā, kuru viņš iegādājās, nereģistrējoties kā individuālais uzņēmējs. Patiešām, saskaņā ar Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkta noteikumiem, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi personīgie ienākumi, ko viņš saņēmis skaidrā naudā vai natūrā, vai arī tiesības rīkoties ar tiem, kas radušies. Saskaņā ar citas normas noteikumiem ienākumiem, kas gūti no organizācijas pamatkapitāla daļas pārdošanas, tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar vispārpieņemtu likmi 13% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. panta 22. punkts). Tāpēc pilsonis, kurš guva ienākumus no organizācijas pamatkapitāla daļas pārdošanas, maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli un atspoguļo to deklarācijā 3-iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā. Turklāt neatkarīgi no tā, ka akciju pārdošanas brīdī pilsonis tika reģistrēts kā individuāls uzņēmējs, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 9. augusta vēstule Nr. 03-04-05 / 46598).

Atšķirībā no ienākumiem no banku noguldījumiem, uzņēmēja ienākumi no vienkāršotās nodokļu sistēmas procentu veidā, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumiem, tiek uzskaitīti kā ienākumi, kas nav saistīti ar darbību, un palielina nodokļu bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. pants, 250. pants). To atgādināja Finanšu ministrija
   2014. gada 24. oktobra vēstulē Nr. 03-11-06 / 2/533913.

Turklāt finansisti atzīmēja, ka pašreizējie tiesību akti to nenorāda
   no kādiem avotiem aizdevumus var izsniegt individuāls uzņēmējs: uz ieņēmumu rēķina, pārdodot preces (darbs, pakalpojumi), vai uz citu līdzekļu rēķina, kas viņam pieder īpašuma tiesības.

Līdz ar to individuālajam uzņēmējam, kas darbojas vienkāršotā veidā, ir tiesības sniegt aizdevumus uz sava rēķina.

Īpašums, kas saņemts kā dāvana no radinieka

USN uzņēmējs, kurš ir saņēmis īpašumu kā dāvanu no tuva radinieka, par šo īpašumu nemaksā ne “vienkāršotu” nodokli, ne iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas ir Krievijas Finanšu ministrijas viedoklis, kas pausts 2015. gada 22. jūlija vēstulē Nr. 03-11-11 / 41978.

Tā kā dāvanu līgums tiek noslēgts starp indivīdiem, neatsaucoties uz uzņēmējdarbību, saņēmējam (uzņēmējam, kas darbojas USN) nevajadzētu ņemt vērā nekustamā īpašuma dāvanas vērtību “vienkāršotos” ienākumos.

Tas, vai maksāt avansa maksājumus, ko “vienkāršotājs” saņēmis kā vienotu nodokli, ir vai nav vērts. No vienas puses, tas nav tieši minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. Nodaļā. Tāpēc daži eksperti ievēro viedokli, ka avansi nav jāiekļauj ienākumos saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu. Tāpēc viņiem nav jāmaksā vienots nodoklis. Viņu sniegtie argumenti ir šādi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 1. punktā ir norādīts, ka organizācijas, nosakot nodokļu priekšmetu, ņem vērā:

• ienākumi no preču (būvdarbu, pakalpojumu) pārdošanas, īpašuma pārdošanas un īpašuma tiesībām, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu;
• ienākumi, kas nav saistīti ar darbību, ko nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta noteikumi.

Avansa maksājumus, ko saņem organizācija vai uzņēmējs, nevar uzskatīt par ienākumiem no pārdošanas. Patiešām, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu ieņēmumus no pārdošanas nosaka, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar maksājumiem par pārdotajām precēm (darbu, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām. Savukārt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pantā ir paredzēts, ka par preču (būvdarbu vai pakalpojumu) pārdošanu par samaksu (ieskaitot preču, darbu vai pakalpojumu apmaiņu) ir īpašumtiesības uz precēm, vienas personas veiktā darba rezultāti citai personai un pakalpojumu sniegšana vienai personai. seja pret citu cilvēku. Un Kodeksa noteiktajos gadījumos īpašumtiesību uz precēm nodošana, vienas personas veiktā darba rezultāti citai personai, vienas personas pakalpojumu sniegšana citai personai - bez maksas. Ir skaidrs, ka iepriekšējas īpašumtiesību nodošanas laikā nenotiek. Avansa maksājumus nevar atzīt par ienākumiem, kas nav pamatdarbības. Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pantu ienākumus atzīst par ekonomisku labumu naudā vai natūrā, kuru var aprēķināt. Saņemot avansu, nav jārunā par ekonomiskajiem ieguvumiem. Patiešām, šajā gadījumā organizācija apņemas to organizāciju, kas izdevusi avansu. Un, ja preces netiek piegādātas šī avansa rēķina dēļ (vai arī darbs netiek veikts, pakalpojumi tiek sniegti), nauda būs jāatdod. Tātad izrādās, ka saņemtais avanss nav ienākums. Tātad jums par to nav jāmaksā nodoklis.

Nodokļu ierēdņi skaidri ievēro atšķirīgu viedokli. Turklāt tiesneši piekrīt ierēdņiem. Tādējādi Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa ar 2006. gada 20. janvāra lēmumu Nr. 4294/05 atteicās atzīt par spēkā neesošu Krievijas Nodokļu un nodevu ministrijas 2003. gada 11. jūnija vēstules Nr. SA-6-22 / 657 2. punktu. Tiesneši savu spriedumu pamatoja šādi.

Nodokļu priekšmets vienkāršotajā nodokļu sistēmā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. Pantu ir ienākumi vai ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu.

Ienākuma noteikšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Pants: nodokļu maksātāji, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, nosakot nodokļu priekšmetu, ņem vērā ienākumus no pārdošanas un ienākumus, kas nav saistīti ar darbību, kuru saturs ir atklāts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantā.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. Panta 1. punktu ienākumu saņemšanas diena ir naudas līdzekļu saņemšanas diena bankās un (vai) pie kases, cita īpašuma (darbs, pakalpojumi) un (vai) īpašuma tiesību saņemšana, kā arī parāda atmaksa (samaksa) nodokļu maksātājam. citā veidā (naudas metode).

Lai piemērotu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu, ienākumus neņem vērā ieņēmumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā, jo īpaši īpašuma, īpašuma tiesību, darba vai pakalpojumu veidā, kas tiek saņemti no citām personām par priekšapmaksu par precēm (darbs, pakalpojumi). ) nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants ir minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 1. punktā kā ienākumu saraksts, kas nav ņemts vērā, nosakot nodokļu priekšmetu vienkāršotajā nodokļu sistēmā.

Kas attiecas uz pieteikuma iesniedzēja atsauci uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta 1. punktu, kas atklāj “preču, būvdarbu, pakalpojumu pārdošanas” jēdzienu, šis arguments neatspēko apstrīdēto skaidrojumu, jo saskaņā ar šī panta 2. punktu preču, būvdarbu vai pakalpojumu faktiskās pārdošanas brīdis noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu (šajā gadījumā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts).

Man jāsaka, ka federālās arbitrāžas tiesas nonāca pie šādiem secinājumiem pēc tam, kad SAC paziņoja par savu lēmumu. Kā piemēru var minēt Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 28. aprīļa rezolūciju Nr. F08-1654 / 2006-695A un Urālas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 12. aprīļa lēmumu Nr. F09-2584 / 06-C1.

Šajā gadījumā ar amatpersonām ir grūti strīdēties. Galu galā, ja nodokļu maksātāji ir guvuši ievērojamu atbalstu, diez vai viņi tiesā spēs pierādīt pretējo. Tas nozīmē, ka avansi jāiekļauj ienākumos.

Ar šo tēmu ir viens interesants jautājums. Piegādātājs atmaksāja mums iepriekš uzskaitīto avansa maksājumu. Vai šī summa jāiekļauj ienākumos, aprēķinot vienoto nodokli? Nē, viņiem to nevajadzētu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. Panta 1. punktu tas tiek papildināts ar šādu punktu: “Gadījumā, ja nodokļu maksātājs atmaksā iepriekš saņemtās summas par avansa samaksu par preču piegādi, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu, īpašuma tiesību nodošanu, šī nodokļa (pārskata) perioda ienākumus samazina par atmaksas summu. kurā tiek veikta atgriešana. " Tas ir, nodokļu maksātāja atdotais avanss samazina tā pārskata perioda ienākumus, kad tas notika.

Rēķinu uzskaite, kas saņemti, samaksājot par piegādātajām precēm (darbs, pakalpojumi)

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. Pantu “vienkāršotāja” ienākumi tiek atspoguļoti tikai pēc rēķina apmaksas. Man jāsaka, ka, runājot par pircēja parādzīmēm, ierēdņi uzskata, ka ienākumi rodas tikai pēc parādzīmes samaksas. Fakts ir tāds, ka, ja pircējs pats pārdevējam uzraksta vekseli, tad īpašumi (preces par vekseli) netiek apmainīti. “Vienkāršotais” nekļūst par vērtspapīra īpašnieku, rēķins tikai apstiprina pircēja rakstiskas saistības samaksāt noteiktu summu. Tā kā organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumus un izdevumus nosaka pēc naudas principa, pārdevējs, kuram pircējs ir izdevis savu vekseli, nesaņem ieņēmumus. Tas parādīsies tikai brīdī, kad saņemtais rēķins tiks apmainīts pret citām precēm vai pārdevējs to apmaksās ar naudu.

Runājot par trešo personu vekseļiem, pārdevējs var ņemt vērā ar nodokli apliekamos ienākumus tikai pēc tam, kad ir saņēmis naudu no pircēja vai trešajām personām. Fakts ir tāds, ka nav norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. Pants, un par kādu rēķinu patiesībā tiek runāts - pircēja vai trešo personu rēķins. Tāpēc formāli tiek piemērota tāda pati procedūra kā gadījumā, ja par preču samaksu tika saņemts pircēja vekselis.

Es minēšu piemēru.   Organizācija, kas maksā vienotu ienākuma nodokli, no citas komerciālas organizācijas ir iegādājusies bezprocentu vekseļu. Pēc tam norādītais rēķins tika pārskaitīts šīs LLC dibinātājam, izmaksājot dividendes.

Vai vekseļa nodošana trešajai organizācijai par tās iegādes cenu ir atzīta par saistību atmaksu dibinātājam par dividenžu izmaksu, kas atzīta par apliekamo ienākumu?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 1. punktu organizācijām, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumos no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistītos ienākumos jāiekļauj ienākumu daļa, kas tiek ņemta vērā, nosakot nodokļu priekšmetu vienotajam nodoklim. Šie ienākumi tiek attiecīgi noteikti, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu. Nosakot nodokļu objektu, organizācijas neņem vērā ienākumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantā noteikts, ka ieņēmumus no pārdošanas atzīst kā ieņēmumus no preču (būvdarbu, pakalpojumu) pārdošanas gan pašu ražotām, gan iepriekš iegādātām precēm, gan ieņēmumiem no īpašuma tiesību pārdošanas.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktā noteikts, ka nodokļu bāzē netiek ņemti vērā ienākumi līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar kredītlīgumiem vai aizdevuma līgumiem (citi līdzīgi fondi vai cits īpašums neatkarīgi no aizņēmuma veida, ieskaitot vērtīgo vērtspapīri parādu saistībām), kā arī līdzekļi vai cits īpašums, kas saņemts, atmaksājot šādus aizņēmumus.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu (142. un 143. pants) vekselis un akcija ir vērtspapīri, kas apliecina īpašuma tiesības, kuru izmantošana vai nodošana ir iespējama tikai uzrādot, ievērojot noteiktās formas un obligāto informāciju.

Ņemot vērā, ka lūgumā apskatītajās situācijās vekselis nav parādsaistības un viens no aizņēmuma pieteikšanās līdzekļiem, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājs paredz īslaicīgi izmantot tās organizācijas līdzekļus, kura izdevusi rēķinu un nodrošinājusi to nodokļu maksātājam, nodokļu maksātājam nomaksājot un pārdodot vekseli, tā iegūšanas izmaksas netiek piemērotas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktu.

Saistībā ar iepriekšminēto ieņēmumi, kas ir vienādi ar nopirktā un organizācijas dibinātājam pārskaitītā rēķina nominālvērtību, ir organizācijas ienākumi, un tie tiek ņemti vērā ienākumos, nosakot nodokļu objektu (piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 12. decembra vēstule Nr. 03-11-04 / 2/262). .

Ienākumi, kas netiek ņemti vērā, aprēķinot vienu nodokli

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 2. punktu nodokļu maksātāji, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, nosakot nodokļu priekšmetu, ņem vērā pārdošanas ienākumus, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu, un ienākumus, kas nav saistīti ar darbību, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu.

Ienākumus dividenžu veidā neņem vērā ienākumos, ja tos apliek ar nodokļu aģentu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214. un 275. panta noteikumiem.

Gadījumā, ja krievu organizācija izmaksā dividendes organizācijai, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, un, lai gan nodokļu aģents aprēķina, ietur un ietur uzņēmuma ienākuma nodokli no norādītajām summām, organizācija, kas saņem dividendes, šīs naudas summas neņem vērā kā ienākumus, nosakot nodokli vienota nodokļu bāze. Līdzīgi skaidrojumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 20. februāra vēstulē. Nr. 03-11-04 / 2/47.

Es minēšu piemēru.   LLC, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu ar ienākuma nodokļu objektu, lūdz jūs paskaidrot ienākumu noteikšanas kārtību.

Mūsu organizācija plāno pārvērtēt (pārvērtēt) ēkas vērtību 5 miljonu rubļu tirgus vērtībā. Ēka tika nopirkta par 3 miljoniem rubļu.

Pēc tam (pēc pārvērtēšanas) LLC plāno nodot norādīto ēku sabiedrības ar ierobežotu atbildību (turpmāk - “LLC”) pamatkapitālā kā samaksu par akciju ar nominālvērtību 5 miljonus rubļu “LLC” pamatkapitālā.

Vai LLC ir šādā situācijā ņemti vērā ienākumi, nosakot nodokļu objektu:

1. saistībā ar pārvērtēšanu;
2. saistībā ar turpmāko ēkas nodošanu LLC pamatkapitālā (ienākumi kā daļa no kapitāla, ko LLC saņem LLC pamatkapitālā)?

Ja rodas norādītie ienākumi, kā pareizi noteikt tā apmēru (saņemtās akcijas nominālvērtība var nesakrist ar tās faktisko vērtību, kas aprēķināta, pamatojoties uz LLC neto aktīviem saskaņā ar Federālā likuma Nr. 14-FZ par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību 14. panta 2. punktu) ")?

Pirmais jautājums, uz kuru Finanšu ministrija atbildēja 2006. gada 1. februāra vēstulē Nr. 03-11-04 / 2/25, attiecas uz situāciju, kad pamatlīdzekļi ir pārvērtēti.

PBU 6/01 nosaka: pamatlīdzekļu pārvērtēšana tiek veikta, lai noteiktu pamatlīdzekļu patieso vērtību, salīdzinot pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas atbilstoši to tirgus cenām un reproducēšanas nosacījumiem pārvērtēšanas dienā.

Grāmatvedībā komerciāla organizācija objektus var pārvērtēt ne biežāk kā reizi gadā (pārskata gada sākumā). Tajā pašā laikā ir nepieciešams pārvērtēt viendabīgo pamatlīdzekļu grupas. Ja lēmumu par vienotajā objektu grupā iekļauto pamatlīdzekļu pārvērtēšanu pieņem organizācija, tad viendabīgas grupas pamatlīdzekļi regulāri jāpārvērtē. Organizācijas lēmums pārskatīt pārskata gada sākumā tiek dokumentēts attiecīgajā administratīvajā dokumentā. Tajā pašā laikā tiek sagatavots atbilstošs pārvērtējamo objektu saraksts.

Konkrēti ierēdņi paskaidroja, ka pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāti netiek ņemti vērā kā ienākumi, nosakot nodokļu bāzi vienreizējam samaksātajam nodoklim, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie jāuzskaita tikai grāmatvedībā. Šī nostāja ir diezgan loģiska. Patiešām, ienākuma nodokļa aprēķināšanai netiek ņemta vērā arī pārvērtēšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pants).

Otrais jautājums attiecas uz gadījumu, kad organizācija, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodod savu aprīkojumu, materiālus vai citu mantu citas sabiedrības pamatkapitālā, ar nodokli apliekams ienākums šajā gadījumā nerodas. Kā pamatoti atzīmēja galvenās finanšu nodaļas eksperti, īpašuma nodošanai pamatkapitālā ir ieguldījumu raksturs. Tāpēc šī nav ieviešana (Nodokļu kodeksa 39. panta 4. daļas 3. punkts). Un, ja tā, tad šajā gadījumā organizācija nesaņem ienākumus no pārdošanas.

Vēl viena interesanta situācija. Organizācija, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir atgriezusi iepriekš veikto ieguldījumu ieguldījumu. Vai šīs summas būtu jāiekļauj vienotā nodokļa aprēķinā?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 1. punktu organizācijām, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumos no pārdošanas un ar uzņēmējdarbību nesaistītos ienākumos jāiekļauj daļa no ienākumiem, kas tiek ņemti vērā, nosakot nodokļu priekšmetu vienotajam nodoklim. Šie ienākumi tiek attiecīgi noteikti, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu.

Nosakot nodokļu objektu, netiek ņemti vērā ienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā.

Kā redzams no iesniegtās vēstules, organizācijai jāsaņem ieguldījumu iemaksa, ko tā iepriekš ir veikusi. Tā kā šie līdzekļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu nav ienākumi no pārdošanas un ienākumi, kas nav saistīti ar darbību, tie netiek ņemti vērā, nosakot nodokļu bāzi vienam nodoklim.

Vēl viens piemērs. Veicot finanšu un ekonomiskās darbības, mūsu uzņēmums piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu. Saskaņā ar oficiālu automašīnas apdrošināšanas līgumu (īrēts no trešās puses) apdrošināšanas prēmijas summa tika pārskaitīta apdrošināšanas sabiedrības kontā.

Saistībā ar līguma izbeigšanu ar apdrošināšanas sabiedrību, pārējā apdrošināšanas prēmija (avanss) tiek atgriezta mūsu organizācijas kontā.

Vai apdrošināšanas prēmijas summa, kas atgriezta organizācijas kontā, ir viena nodokļu pozīcija?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Pantu nodokļu maksātāji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ņem vērā pārdošanas ieņēmumus, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu, ienākumus, kas nav saistīti ar darbību, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu.

Nosakot nodokļu objektu, netiek ņemti vērā ienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā. Saskaņā ar to apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summa, kas saņemta no apdrošinātājiem saistībā ar apdrošināšanas līgumu izbeigšanu, netiek iekļauta ienākumos, kas nav ietverti nodokļos.

Šajā sakarā, ja iepriekš samaksātās apdrošināšanas iemaksas (prēmijas) tika iekļautas nodokļu izdevumos, saņemot daļu no prēmijām (prēmijām) no apdrošinātāja, to summa būtu jāņem vērā, nosakot nodokļu bāzi nodoklim, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu .

Ja jūsu organizācijas veiktās apdrošināšanas iemaksas (prēmijas) netika iekļautas izdevumos, tad, saņemot daļu no šīm iemaksām no apdrošinātāja saistībā ar apdrošināšanas līguma izbeigšanu, to summa nav jāņem vērā nodokļu vajadzībām.

Nosakot nodokļa bāzi nodoklim, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, līdzekļi, ko kredītu patērētāju kooperatīvs saņem no pilsoņiem - kooperatīva biedriem procentu veidā aizdevuma līgumu ietvaros, kā arī saskaņā ar līgumu, kas paredz līdzekļu pārskaitīšanu, to atdošanu, termiņu , par kuriem šie līdzekļi tiek nodrošināti, un maksa par šo līdzekļu izmantošanu?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. Panta 1. punktu organizācijas, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nosakot nodokļu priekšmetu, ņem vērā pārdošanas ienākumus, kas noteikti saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. pantu, un ienākumus, kas nav saistīti ar darbību, kas noteikti saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. pantu. Nosakot nodokļu objektu, organizācijas neņem vērā ienākumus, kas paredzēti Nodokļu kodeksa 251. pantā.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punktu ienākumos, kas nav saistīti ar darbību, ietilpst ienākumi, ko nodokļu maksātāji saņem procentu veidā, kas saņemti saskaņā ar aizdevumu, kredītu, bankas kontu, bankas noguldījumu līgumiem, kā arī vērtspapīri un citas parāda saistības.

Šajā sakarā organizācijai, kas ir kredīta patērētāju kooperatīvs un piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, nosakot nodokļu bāzi, būtu jāņem vērā nauda, \u200b\u200bkas saņemta procentu veidā par aizdevuma līgumiem, ko kooperatīva dalībnieki noslēdz ar pilsoņiem. Nav svarīgi, no kura avota tika saņemti līdzekļi, kas šiem pilsoņiem tika piešķirti saskaņā ar aizdevuma līgumiem.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktu aplikšanā ar nodokli netiek ņemti vērā ienākumi līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem, kā arī līdzekļi vai cits īpašums, kas saņemts, atmaksājot šādus aizņēmumus.

Tādējādi, nosakot nodokļu bāzi, organizācija - patēriņa kredīta kooperatīvs neņem vērā līdzekļus, kas saņemti no pilsoņiem - kooperatīva biedriem saskaņā ar 2001. gada 7. augusta federālā likuma 15. pantu. Nr. 117-ФЗ “Par pilsoņu kredīta patērētāju kooperatīviem” saskaņā ar līgumu, kas paredz līdzekļu pārskaitīšanu un atdošanu, šo līdzekļu nodrošināšanas periodu, kā arī nodevas apmēru par šo līdzekļu izmantošanu (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 18. decembra vēstule) Nr. 03-11-04 / 2/309).

Lai pareizi piemērotu tiesību normas, kas nosaka pilsoņu aplikšanas ar ienākuma nodokli kārtību, ir skaidri jādefinē, kas ir "personas ienākumi".

Mākslā Nodokļu kodeksa 41. pantā ienākumus raksturo kā "ekonomiskus labumus naudā vai natūrā, kas tiek ņemti vērā, ja tos var aplēst, un ciktāl šādus labumus var aprēķināt, un tiek noteikti saskaņā ar nodaļām" Iedzīvotāju ienākuma nodoklis "," Nodoklis organizāciju peļņa (ienākumi) "," Kodeksa ienākuma nodoklis "." Pati definīcija, kā mēs redzam, satur atsauci uz attiecīgajām Kodeksa nodaļām, kurās paredzēts precizēt šo plašo jēdzienu attiecībā uz noteiktu nodokļu veidu.

Diemžēl līdz šim ne vietējais likumdevējs, ne jurisprudence, ne nodokļu tiesību zinātne nav izstrādājusi ienākuma kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekta jēdzienu. Šī raksta mērķis ir ieskicēt galvenās pieejas šīs koncepcijas attīstībai un izdarīt dažus secinājumus (kuriem tomēr ir sākotnējs raksturs).

Izglītojošajā literatūrā tiek izteikts viedoklis, ka ar jēdzienu “ienākumi” personu aplikšanai ar nodokļiem jāsaprot materiālais labums, materiālie labumi, ko indivīdi saņem no citām personām viņu darba, biznesa vai citu patstāvīgu darbību rezultātā, kā arī citu iemeslu dēļ un uzlabojot personas materiālais stāvoklis (nodokļi un nodokļu tiesības. Mācību grāmata. M., 1998. S.279).

Ņemot vērā ienākumu jēdzienu, viņi parasti runā par ekonomiskajiem ieguvumiem, par materiālo, t.i., personas mantiskā stāvokļa uzlabošanu, par īpašuma pieaugumu. Tāpēc terminu "ienākumi" nevar uzskatīt atsevišķi no termina "īpašums". Tas pats personas īpašums var pastāvēt trīs formās: monetārā, natūrā (visas lietas, izņemot naudu) un likumīgās īpašuma tiesības, ieskaitot ekskluzīvās. Šāds dalījums atbilst Art. Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 128., 1013. lpp.

Civilā apgrozījuma procesā īpašums var pāriet no vienas formas uz otru. Piemēram, pārdodot lietu, cilvēkam sākotnēji pieder lieta ar noteiktu tirgus vērtību, pēc tam, nododot to pircējam, saņem īpašuma tiesības uz prasību par attiecīgo summu un, visbeidzot, saņem naudu.

Pārdodot lietu par personas ienākumu tirgus cenu, tās īpašuma stāvoklis neuzlabojas. Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas 1991. gada 7. decembra likumu "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (turpmāk - likums) ienākumi šajā gadījumā tiks uzskatīti par saņemtiem. Tādējādi ienākumu saņemšana ne vienmēr ir saistīta ar indivīda materiālā stāvokļa uzlabošanos.

Tātad viens no indivīda ienākumu iemesliem ir viņa īpašuma pāreja no vienas ekonomiskās formas uz otru. Analizējot nodokļu likumdošanu, ir viegli pamanīt, ka ienākumi netiek gūti no jebkādas īpašuma nodošanas. Tēma par ienākumiem īpašuma dabisko un likumīgo formu konvertēšanas rezultātā skaidrā naudā ir diezgan acīmredzama. Būtiska naudas ienākuma saņemšanas pazīme ir personas īpašumtiesību uz attiecīgajiem līdzekļiem iegūšana. Turklāt pēdējie būtu jāsaņem neatsaucami (atšķirībā no naudas, ko saņem persona vienošanās aizdevums   kas neveido viņa ienākumus). Tikpat skaidrs ir tas, ka līdzvērtīga īpašuma nodošana no naudas ienākumiem natūrā nerodas.

Sarežģītāks ir jautājums par īpašumtiesību apgrūtinošās iegūšanas sekām. Vai indivīda ienākumi veido viņa iegūtās īpašuma tiesības? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumiem īpašuma tiesības, kā parasti, ir iekļautas jēdzienā "īpašums". Nododot subjektīvās tiesības no citas personas, palielinās iegādātāja īpašums. Svarīgu lomu spēlē ienākumu saņemšanas brīdis.

Balstoties uz Art. Likuma 2. pantā (ar turpmākiem grozījumiem un papildinājumiem), ar kuru nosaka datumu, kad indivīds saņem ienākumus, var norādīt sekojošo. Personai, kura pārdeva dzīvokli, ir tiesības pieprasīt, lai pircējs maksā viņam dzīvokļa cenu (īpašuma tiesības), bet viņam nav ienākumu, kamēr viņš nav saņēmis naudu. Ienākumi rodas tikai naudas saņemšanas brīdī no pircēja.

Atšķirīgs lēmums noved pie tā, ka vispirms tiek apliktas ar nodokli īpašuma tiesības, kas iegūtas, bet pēc tam objekts, kas iegūts šo tiesību izmantošanas rezultātā. Tas tomēr nebūtu pretrunā ar vienotas nodokļu uzlikšanas principu, jo ar nodokli tiks aplikti dažādi objekti (pirmais īpašuma likums, pēc tam īpašums natūrā) un bieži vien dažādos taksācijas periodos (ievērojot īpašuma tiesību piemērošanu nākamajā kalendārajā gadā).

Nākamais ienākumu rašanās iemesls ir indivīda īpašuma nepamatots vai nevienlīdzīgs palielinājums. Īpašuma bezatlīdzības saņemšana naudā vai natūrā parasti nozīmē indivīda ienākumu rašanos. Tajā pašā laikā ienākumi, par kuriem pilsoņi saņem mantojumu un dāvanas (no privātpersonām), netiek aplikti ar ienākuma nodokli. Šis secinājums izriet no 4. panta 1. punkta "x" apakšpunkta. Likuma 3. pantā un no nodokļu objekta definīcijas, kas dota Art. 2.

Praksē diezgan bieži ir gadījumi, kad persona saņem īpašuma tiesības bez maksas. Piemēram, juridiska persona, kas ir pircējs saskaņā ar dzīvokļa pirkšanas un pārdošanas līgumu, dod savam darbiniekam (parasti pārvaldniekam) tiesības prasīt no līguma izrietošās tiesības bez maksas. Jautājums par to, vai indivīds gūst ienākumus attiecīgās prasības iegūšanas laikā vai īpašuma tiesību iegūšanas brīdī uz dzīvokli, nav skaidri noteikts likumos. Balstoties uz Art. Panta 2. punktu, ir jāpieņem, ka īpašuma tiesības, kuras persona saņem bez maksas, nevar uzskatīt par nodokļu saistības iemeslu.

Attiecībā uz ienākumiem, kas rodas no īpašuma apmaiņas nelīdzvērtības, šī problēma ir cieši saistīta ar materiālo labumu aplikšanas ar nodokļiem problēmu.

Saskaņā ar Art. Nodokļu likuma 2. pantā ir ņemti vērā kopējie ienākumi, kas saņemti gan skaidrā naudā, gan natūrā, ieskaitot materiālo labumu veidā saskaņā ar panta 1. punktu "n", "f" un "i13". Likuma 3. pants.

Varētu pieņemt, ka likumdevējs materiālo labumu uzskata par vienu no natūrā gūto ienākumu veidiem. Tomēr sistemātiska likuma interpretācija liek domāt citādi. Tātad materiālo labumu apmērs, kas minēts raksta "n" apakšpunktā 1. lpp Likuma 3. pants ir ienākumu veids, kas saņemts skaidrā naudā, nevis natūrā. Noguldītājs saņem ienākumus skaidrā naudā (depozīta procenti), no kuriem dažus (ja samaksātie procenti ir lielāki par Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi) likumdevējs uzskata par savu materiālo labumu. Ieņēmumi naudas izteiksmē ir materiālais labums, kas aprakstīts šā panta "f" apakšpunktā 1. lpp. Atšķirībā no abiem aplūkotajiem gadījumiem materiālais labums procentu uzkrājumu veidā par aizņemtajiem līdzekļiem (šī raksta "I13." 1. lpp.) Ir sava veida ienākums natūrā - šeit nodokļu maksātājam netiek veikti skaidras naudas maksājumi.

Vai likumdevējs domāja ierobežot materiālo labumu iegūšanas gadījumus tikai ar iepriekšminētajām trim apakšpunktiem, vai arī natūrā saņemto ienākumu saraksts nav atklāts? Diemžēl līdz šim ne likumdevējs, ne tiesu prakse nav sniegusi skaidru atbildi uz to. Tikmēr šī jautājuma risinājums ir svarīgs gadījumos, kad iedzīvotāji saņem pabalstus un pabalstus, kuru saņemšana normālos apstākļos no viņiem prasītu papildu izmaksas. No vienas puses, no Art. Panta otrajā daļā, var secināt, ka "n", "f" un "i13" daļā sniegtais materiālo pabalstu saraksts ir izsmeļošs. No otras puses, materiālo labumu veidi, kas nav uzskaitīti norādītajos punktos, netika iekļauti ar nodokli neapliekamo ienākumu sarakstā (likuma 3. pants). Liekas, ka 1997. gada 10. janvāra likuma grozījumi ir pārkāpuši tā sākotnējo struktūru, kas iepriekš izrietēja no ar nodokli apliekamo ienākumu atklātā saraksta un ar nodokli neapliekamo ienākumu saraksta slēgšanas. Acīmredzot likumdevējam šis pārkāpums būtu jālabo.

Cits praktiski interesants jautājums ir par to, vai indivīda ienākumi nepamatoti, nelikumīgi veido pabalstus, ko viņš saņēmis? Daži uz šo jautājumu atbild noliedzoši. Šajā gadījumā ir atsauce uz Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1102: "Personai, kura bez likuma, citu tiesību aktu vai darījuma pamata iegādājusies vai saglabājusi mantu (ieguvēju) uz citas personas (cietušā) rēķina, ir pienākums pēdējam nepamatoti iegūtos vai saglabātos īpašumus atgriezt (nepamatota iedzīvošanās) ...".

Citiem ir pretējs viedoklis.

Liekas, ka uz uzdoto jautājumu var atbildēt tikai pozitīvi. Nodokļu tiesību aktos nav atrunu par noteiktu preču, kas veido indivīda ienākumus, iegādes likumību vai nelikumību.

Ne nodokļu administrācijai, ne nodokļu maksātājam nav tiesību secināt, ka šie vai citi ienākumi ir nelikumīgi - tā ir tiesas prerogatīva. Šis princips ir īpaši redzams ar īpašumu, kas iegūts ar krimināliem līdzekļiem.

Šāda īpašuma izslēgšana no personas (aizdomās turētās) ienākumiem pirms tiesas sprieduma stāšanās spēkā būtu pretrunā ar nevainīguma prezumpcijas principu. Tikai tad, ja īpašums, kas iegūts bez juridiska pamatojuma, tajā pašā taksācijas periodā tiek atgriezts likumīgajam īpašniekam, individuālam nodokļu maksātājam ir tiesības šo īpašumu nedeklarēt kā viņa ienākumus. Ja īpašums tiek atdots īpašniekam turpmākajos taksācijas periodos, nodokļu maksātājam ir pienākums deklarēt saņemtos ienākumus, bet viņam ir tiesības vēlāk veikt attiecīgas izmaiņas iesniegtajā nodokļu deklarācijā.

Ienākumu rašanās obligāta pazīme ir īpašuma nodošana no viena tiesību subjekta uz otru. Likumdevējs, nosakot ienākuma aplikšanas ar nodokli objektu, runā par ienākumiem, kas gūti "no avotiem Krievijas Federācija   un ārpus tā robežām "(likuma 2. pants). Likumā ar ienākumu avotiem saprot it īpaši uzņēmumus, iestādes un organizācijas, kā arī personas, kas maksā ienākumus privātpersonai (likuma 20. pants). Jāatzīmē arī, ka, nosakot ienākuma saņemšanas datumu, likumdevējs lieto terminus “samaksa”, “pārskaitījums”, “pārskaitījums” (likuma 2. panta 4. daļa).

No tā izriet, ka, kaut arī indivīds tos savāc (izrok), lietas, kuras parasti var savākt (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 221. pants), kaut arī tās rada finansiālu labumu, personas īpašuma palielināšana neveido viņa ienākumus. Vai pienākums maksāt ienākuma nodokli rodas personai, kura ieguvusi īpašuma tiesības uz atradumu saskaņā ar Regulas Nr. 228 Civilkodeksa? Īpašuma iegūšana atradumam civiltiesību zinātnē tiek uzskatīta par īpašumtiesību iegūšanas sākotnējo, nevis atvasināto metodi. Cilvēks, kurš lietu ir atradis, neveido attiecības ar personu, kura lietu ir pazaudējusi. Ienākumu “pārskaitījums”, “pārskaitījums”, “maksājums” šeit nav. Līdz ar to ienākuma nodoklis netiek aplikts. Līdzīgas nodokļu sekas (precīzāk, to neesamību) rada dārgumu atrašana (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 233. pants), īpašumtiesību parādīšanās uz kustamām lietām, no kurām īpašnieks atteicās (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 226. pants), kā arī īpašumtiesību iegūšana uz lietām, pamatojoties uz visaptverošu priekšrakstu (māksla. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 234.

Šī nodokļu likumdošanas nepilnība, kas saistīta ar nepieciešamību aplikt ar nodokli ienākumus, kas rodas no sākotnējām metodēm, kā iegūt īpašumtiesības uz darba produktiem (pretstatā neapstrādātiem dabas objektiem), būtu jānovērš likumdevējam, jo \u200b\u200btas ļauj legalizēt nelegāli gūtos ienākumus.

Tomēr no vēlākiem skaidrojumiem izriet, ka ienākumi no uzņēmējdarbībā izmantotā īpašuma pārdošanas tiek iekļauti ienākumos no uzņēmējdarbības, neatkarīgi no tā, vai tā iegādes izmaksas iepriekš tika uzskaitītas vai nē (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 23. marta vēstule Nr. 03). -04-05 / 8-365, datēts ar 2011. gada 7. septembri, Nr. 03-04-05 / 3-637). Šīs pieejas pamatotību apstiprina šķīrējtiesas prakse (sk., Piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2010. gada 16. marta lēmumu Nr. 14009/09, Krievijas Federācijas augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 27. oktobra lēmumu Nr. 14235/08 un Ziemeļrietumu apgabala federālā pretmonopola dienesta rezolūciju 4. jūlijā). 2008 Nr. A42-6341 / 2007, datēts ar 2008. gada 2. oktobri. Nr. A05-7915 / 2007).

Situācija: kā noteikt, ka ienākumi, ko uzņēmējs saņem no īpašuma pārdošanas (darba veikšana, pakalpojumu sniegšana), ir saistīti ar ienākumiem no uzņēmējdarbības?

Saskaņā ar darījumam sastādītajiem primārajiem dokumentiem.

Uzņēmēja saņemto ienākumu kvalifikācija ir atkarīga no darījumam pievienoto primāro dokumentu pieejamības un izpildes. Par to, ka ienākumi tika saņemti uzņēmējdarbības ietvaros, liecina līgumu klātbūtne, konosamenti, darbu (pakalpojumu) pieņemšanas akti, rēķini, no kuriem izriet, ka pārdevējs (būvuzņēmējs) ir uzņēmējs. Tas ir, šādos dokumentos būtu jānorāda ziņas par pilsoņa kā uzņēmēja reģistrācijas apliecību.

Šī secinājuma pamatotību apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 21. marta vēstules Nr. 03-04-06 / 3-52, datētas ar 2011. gada 1. februāri, Nr. 03-04-06 / 3-14.

Neapliekams ienākums

Neapliekamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumu saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā. Tie ietver, piemēram:

1) valsts pabalsti (izņemot slimnīcas pabalstus);

2) kompensācija, kas izmaksāta saskaņā ar Krievijas (federālo, reģionālo vai vietējo) likumu;

3) subsīdijas no budžeta līdzekļiem, kas zemnieku (zemnieku) mājsaimniecību vadītājiem izmaksātas pēc 2012. gada 1. janvāra;

4) dotācijas (bezmaksas palīdzība), ko piešķir:

• atbalstīt zinātni un izglītību (kultūru un mākslu) Krievijā;

• organizācijas (starptautiskas un (vai) krievu), kas iekļautas Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajos sarakstos: 2009. gada 15. jūlija lēmumi Nr. 602, datēti ar 2008. gada 28. jūniju, Nr. 485;

• zemnieku (zemnieku) saimniecību vadītājiem par zemnieku (zemnieku) saimniecības izveidošanu un attīstību, kas samaksāta uz budžeta līdzekļu rēķina pēc 2012. gada 1. janvāra;

• zemnieku (zemnieku) saimniecību vadītāji ģimenes lopkopības saimniecību attīstībai, kas apmaksāti no budžeta līdzekļiem pēc 2012. gada 1. janvāra;

5) kompensācija par izdevumiem, kas radušies saskaņā ar civiltiesību līgumiem par darba bezatlīdzības veikšanu (pakalpojumu sniegšanu);

6) ienākumi no novāktu savvaļas augļu, ogu, riekstu, sēņu un citu patēriņam derīgu meža resursu pārdošanas;

7) dažu veidu dāvanas naudā un natūrā;

8) summas, kas no budžeta saņemtas izdevumu (izdevumu daļas) atlīdzināšanai par aizdevuma (kredīta) procentu maksājumiem;

9) vienreizējs atbalsts par mājsaimniecības ērtībām iesācējam lauksaimniekam, ko maksā uz budžeta līdzekļu rēķina pēc 2012. gada 1. janvāra.

Ienākumu formas

Uzņēmējs var saņemt ienākumus:

• materiālo pabalstu veidā, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkta noteikumiem.

Naudas ienākumi

Saņemot ienākumus skaidrā naudā, no viņiem jāizslēdz pircējiem (klientiem) uzrādītās PVN summas. Uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, tiek atzīti par PVN maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. pants, 143. pants), tāpēc nodokļu summas nepalielina iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi. Šo secinājumu apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. jūlija vēstule Nr. 03-04-05 / 8-369.

Ienākumi, kas izteikti valūtās, jāņem vērā saistībā ar ienākumiem, kuru vērtība ir denominēti rubļos. Šajā gadījumā ārvalstu valūtas ieņēmumi jāpārrēķina rubļos pēc Krievijas Bankas noteiktā kursa, kas ir spēkā ienākumu atzīšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 5. punkts).

Ienākumu skaidrā naudā saņemšanas diena ir naudas līdzekļu saņemšanas diena uzņēmēja bankas kontā vai kasē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts).

Situācija: kurā brīdī uzņēmējam ienākuma nodoklī jāiekļauj iedzīvotāju ienākuma nodoklis avansa summu, kas saņemta gaidāmās preču (darba, pakalpojumu) piegādes rezultātā?

Iekļaujiet avansa summu tā perioda ienākumos, kurā tas saņemts. Tas notiek tāpēc, ka skaidrā naudā saņemto ienākumu atzīšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas datums uzņēmēja kontā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. daļas 1. punkts).

Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 24. janvāra vēstulēs Nr. 03-04-05 / 8-59, 2010. gada 8. jūlijs, Nr. 03-11-11 / 189.

Padoms: ir argumenti, kas ļauj ienākumus avansā iekļaut nevis periodos, kad tie tika saņemti, bet periodos, kad uzņēmējs saņemto avansu rezultātā pārdeva savas saistības saskaņā ar līgumu (pārdeva preces, veica darbu, sniedza pakalpojumus). Tie ir šādi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 1. punkta 5. un 6. apakšpunktu ienākumos no avotiem Krievijā jo īpaši ietilpst ienākumi no īpašuma pārdošanas, darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas. Šajā gadījumā saimniecisko labumu naudā vai natūrā atzīst par ienākumiem, ko var aprēķināt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). No šo normu kopuma mēs varam secināt, ka priekšnoteikums, lai uzņēmējam rastos iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekts, ir preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana.

Realizācija ir īpašumtiesību pāreja uz precēm, veiktā darba rezultātiem vai pakalpojumu sniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. pants, 39. pants). Līdz ar to skaidras naudas avansa saņemšana līdz līguma saistību izpildei nenozīmē, ka tiek uzlikts objekts, kas apliek ar nodokli apliekamo iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šķīrējtiesas praksē ir tiesas lēmumu piemēri, kas apstiprina šādas pieejas pamatotību (sk., Piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 11. oktobra rezolūciju Nr. A46-2365 / 2011, Urālas apgabals, 2008. gada 13. februāris, Nr. F09-299 / 08-C2).

Turklāt uzņēmējiem ir tiesības izvēlēties, kā uzskaitīt ienākumus: uz naudas vai uzkrāšanas principa pamata. Uz to norāda Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015. gada 6. maija lēmums Nr. 308-KG15-2850. Krievijas Finanšu ministrija un Krievijas Federālais nodokļu dienests atzīst augstāko tiesu prioritāti. Kopš Krievijas Federācijas Augstākās tiesas dokumentu oficiālas publicēšanas nodokļu inspekcijām precīzi jāvadās pēc tiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 7. novembra vēstule Nr. 03-01-13-13 / 01/757571 tika nodota nodokļu pārbaudēm ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli 2013. gada 26. novembrī. Nr. GD-4-3 / 21097).

Nosakot ienākumus, kas saņemti skaidrā naudā, neņemiet vērā līdzekļus, kas saņemti kā dāvana no jebkuras personas neatkarīgi no piederības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18.1. Punkta 1. daļa). Tomēr, ja ziedotājs ir uzņēmējs, ar nodokli neapliekamie ienākumi ir ierobežoti līdz 4000 rubļiem. (Nodokļu kodeksa 2. panta 28. punkts, 217. pants).

Situācija: vai uzņēmējam ienākumos, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jāiekļauj pārdevēja atmaksātā avansa summa?

Nē, nav nepieciešams.

Atmaksātā avansa summa nav ienākumi, kas gūti no uzņēmējdarbības. Turklāt, atdodot iepriekš izsniegtu avansa maksājumu, uzņēmējam nav ekonomisku labumu, kas ir galvenā ienākumu pazīme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Tas ir saistīts ar faktu, ka pārdevējam pārskaitītā avansa summu nevarēja ņemt vērā kā daļu no izdevumiem, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkta 1. daļa).

Situācija: vai uzņēmējam ienākumu struktūrā, kas aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jāiekļauj no budžeta atmaksāti pārmērīgi samaksāto nodokļu summa?

Nē, nav nepieciešams.

Saskaņā ar uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 14. punktu ienākumos, kas gūti no uzņēmējdarbības, ietilpst visi ieņēmumi no preču, darba un pakalpojumu pārdošanas, kā arī īpašuma vērtība, ko uzņēmējs saņem bez maksas.

Pārāk lielas nodokļu summas nav ienākumi, kas gūti no uzņēmējdarbības. Uzņēmēji maksā nodokļus uz sava rēķina, tāpēc, atgriežot no budžeta pārmērīgi samaksātās summas, viņiem nav ekonomisku labumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Tajā pašā laikā nav svarīgi, kāda iemesla dēļ tika izveidota pārmaksa un kurā laika posmā tā tika atgriezta.

Kad pārmaksātā summa tiek atgriezta, uzņēmējam, iespējams, būs jāiesniedz atjauninātas deklarācijas. Piemēram, uzņēmējs varētu uzskaitīt kļūdaini vai pārmērīgi samaksātos nodokļus. Tomēr izdevumos var iekļaut tikai tos nodokļus, kuri ir uzkrāti saskaņā ar likumu. Tas izriet no visu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkta un 264. panta 1. punkta pirmās daļas noteikumu kopuma. Ja izdevumos tiek iekļautas pārmērīgi samaksātās nodokļu summas (piemēram, transports vai zeme), nelikumīgi tiek novērtēta zemu iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāze. Šajā sakarā, atdodot pārmaksu, uzņēmējam būs jāiesniedz atjaunināta deklarācija 3 iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 23. decembra vēstulē Nr. 03-04-05-02 / 17.

Pirms atjauninātas deklarācijas iesniegšanas parādi un soda naudas ir jāpārskaita budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 3., 4. punkts). Ja uzņēmējs izdevumos nav iekļāvis kļūdaini samaksātās nodokļu summas, nav nepieciešams iesniegt atjauninātu deklarāciju: nodokļu bāze nav bijusi par zemu novērtēta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pants).

Stāvoklis: vai uzņēmējam, kurš izmanto īpašu norēķinu sistēmu, neatkarīgi jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem procentu veidā par minimālo atlikumu norēķinu kontā?

Nē, tā nevajadzētu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli ietur no procentiem par minimālo atlikumu norēķinu kontā un ieskaita bankas budžetā. Turklāt ne ar visu uzkrāto procentu summu, bet tikai ar savu daļu. Šī daļa ir vienāda ar starpību starp procentiem pēc bankas likmes un palielinājās par pieciem procentpunktiem (procentu ienākumiem par rubļu noguldījumiem un banku kontiem Krievijā). Ja pirmā summa nepārsniedz otro, jums nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Kā aprēķināt un maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par procentiem, ko cilvēki saņem no noguldījumiem Krievijas bankās, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. Pantā. Šie noteikumi tiek piemēroti, ja persona saņem procentus saskaņā ar bankas depozīta līgumu vai bankas kontu.

Procenti par bankas depozīta līgumu un kontu ir viens ienākumu veids. Gan saskaņā ar bankas depozīta līgumu, gan saskaņā ar konta līgumu banka var izmantot klienta kontā esošo naudu un maksāt procentus. Noguldītājs iemaksā naudu kontā saskaņā ar noteikumiem par bankas konta līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 834., 845. un 852. pants).

Noguldītāji var ne tikai veikt noguldījumus un saņemt no tiem ienākumus, bet arī veikt bezskaidras naudas maksājumus (1990. gada 2. decembra likuma Nr. 395-1 “Par bankām un banku darbību” 36. pants). Turklāt likumā "Par fizisko personu noguldījumu apdrošināšanu Krievijas Federācijā" ir definīcija. Depozīts ir nauda, \u200b\u200bko cilvēki iemaksā bankās Krievijā saskaņā ar bankas depozīta līgumu vai kontu. Noguldītājs ir persona, kura ir noslēgusi bankas depozīta vai konta līgumu ar banku (2003. gada 23. decembra likuma Nr. 177-FZ 2. pants).

Tā kā banku noguldījumu un kontu procentiem ir tāds pats ekonomiskais raksturs, ir jāaprēķina un jāmaksā no tiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem. Līdzīgi skaidrojumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 8. oktobra vēstulēs Nr. 03-04-06 / 57504 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2005. gada 7. jūlija vēstulēs Nr. 28-11 / 48202.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklim no iedzīvotāju ienākumiem procentu veidā par noguldījumiem un bankas kontiem ir jāaprēķina, jāietur un jāpārskaita bankai kā nodokļu aģentam. Šādu noteikumu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. Panta 4. punkts. Tas darbojas pat tad, ja persona ir reģistrēta kā uzņēmējs. Tas, vai viņš līgumā ar banku ir norādījis savu uzņēmēja statusu, nav svarīgs (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 8. oktobra vēstules Nr. 03-04-06 / 57504 un 2014. gada 4. septembra vēstules Nr. 03-11-06 / 2/44294).

Subsīdijas

Subsīdijas, kas saņemtas saskaņā ar 2007. gada 24. jūlija likumu Nr. 209-ФЗ par bezdarbnieku pilsoņu pašnodarbināšanu, trīs gadu ienākumos jāiekļauj summā, kas vienāda ar izdevumiem, kas faktiski radušies no subsīdijām attiecīgajā gadā. Trešā gada beigās neiztērēto subsīdijas daļu (saņemtās subsīdijas summas pārsniegumu pār faktiski radušajiem izdevumiem) iekļauj šī taksācijas perioda ienākumos.

Subsīdijas saņemšanas nosacījumu pārkāpšanas gadījumā to pilnībā iekļaujiet tā gada ienākumos, kurā pārkāpums noticis.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 3. punktā.

Saņemto subsīdiju uzskaites piemērs, lai nodrošinātu bezdarbnieku pilsoņu pašnodarbinātību

Saskaņā ar programmu "Pilsoņu bezdarbnieku pašnodarbinātības veicināšana" uzņēmējs A.A. Ivanovs, piemērojot vispārējo nodokļu sistēmu, 2015. gada maijā saņēma budžeta subsīdiju 50 000 rubļu apmērā. 2015. gada augustā Ivanovs iztērēja 20 000 rubļu. par izdevumiem, kas deklarēti biznesa plānā. 2015. gada beigās uzņēmējs ietver:

• ienākumu struktūrā - subsīdijas daļa 20 000 rubļu apjomā;
• izdevumos ietilpst izdevumi, kas radušies no subsīdijām 20 000 rubļu apjomā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu par 2015. gadu subsīdijas saņemšana neietekmē.

2016. gada februārī Ivanovs pārkāpa budžeta līdzekļu iegūšanas nosacījumus, atlikušo daļu iztērējot izdevumiem, kas nav deklarēti biznesa plānā. Saskaņā ar 2016. gada rezultātiem uzņēmējs ienākumu struktūrā iekļauj visu saņemto subsīdiju summu - 50 000 rubļu.

Subsīdijas mazo un vidējo uzņēmumu atbalstam jāiekļauj divu gadu ienākumos summā, kas vienāda ar izdevumiem, kas faktiski radušies, izmantojot subsīdijas attiecīgajā gadā. Otrā gada beigās neizlietoto subsīdijas daļu (saņemtās subsīdijas summas pārsniegumu pār faktiski radušajiem izdevumiem) iekļauj šī taksācijas perioda ienākumos.

Ja uzņēmējs, izmantojot subsīdiju, iegādājas nolietojamo īpašumu, tad subsīdiju (vai daļu no tās, kas iztērēta šāda īpašuma iegādei) iekļauj ienākumos, jo tiek iekasēta iegādātā īpašuma nolietojums. Šis noteikums attiecas arī uz subsīdijām, kuru mērķis ir iegūt īpašumu nomā, ja īpašums ir ierakstīts nomnieka bilancē.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 4. punktā, un to apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 22. janvāra vēstule Nr. 03-04-05 / 3-50.

Subsīdiju uzskaites piemērs mazo uzņēmumu atbalstam, kas saņemtas saskaņā ar 2007. gada 24. jūlija likumu Nr. 209-FZ

Saskaņā ar 2007. gada 24. jūlija likumu Nr. 209-FZ uzņēmējs A.A. Ivanovs, piemērojot vispārējo nodokļu sistēmu, 2015. gada jūlijā no vietējā budžeta saņēma subsīdiju 250 000 rubļu apjomā. No 2015. gada augusta līdz decembrim Ivanovs maksāja subsīdijas veidā:

• trešo personu pakalpojumi 90 000 rubļu apjomā;
• metāla griešanas mašīna ar sākotnējām izmaksām 120 000 rubļu.

Mašīna tika nodota ekspluatācijā septembrī. Mašīnas ikmēneša nolietojuma summa ir 2000 rubļu. 2015. gada beigās uzņēmējs ietver:

• kā daļa no izdevumiem - 96 000 rubļu. (90 000 rub. + 3 mēneši. × 2000 rub.);
• ienākumu struktūrā - daļa no subsīdijas 96 000 rubļu apjomā.

Subsīdijas atlikums ir 40 000 rubļu. (250 000 rubļu. - 90 000 rubļu. - 120 000 rubļu.) Ivanovs iztērēja 2016. gada I ceturksnī.

2016. gada beigās uzņēmējs ietver:

• izdevumi - 64 000 rubļu. (40 000 rubļu. + 12 mēneši. × 2000 rubļu.);
• ienākumu struktūrā - subsīdijas daļa 64 000 rubļu apjomā.

Ienākumi natūrā

Uzņēmējs var saņemt dāvanu vai samaksu par precēm (darbu, pakalpojumiem), citām precēm, transportu, krājumiem utt. Tas būs ienākums natūrā.

Ienākumos natūrā ietilpst arī vekseļa saņemšana par preču (darbu, pakalpojumu) apmaksu, neskatoties uz to, ka tajā ir noteikta naudas summa (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 2014. gada 3. septembri, Nr. 03-04-05 / 44182).

Ienākuma natūrā saņemšanas datums ir diena, kad preces (darbi, pakalpojumi) tiek nodoti uzņēmējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. noteikums, 223. pants).

Saņemot ienākumus natūrā, nosakiet tā lielumu kā saņemto preču (darbs, pakalpojumi) tirgus vērtību, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. Panta noteikumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkta 1. daļa). Turklāt šādu preču (būvdarbu, pakalpojumu) izmaksās ietilpst atbilstošā PVN un akcīzes nodokļa summa. Daļējs maksājums par precēm (darbu, pakalpojumiem), ko uzņēmējs saņem, tiek izslēgts no ienākumu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkta 2. daļa).

Nosakot ienākumus, kas saņemti no ziedojumiem natūrā, neņem vērā:

• nekustamais īpašums, transportlīdzekļi, akcijas, akcijas, akcijas, kas saņemtas no ģimenes locekļiem vai no tuviem radiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18.1. punkta 2. daļa);

• cits īpašums, kas saņemts no fiziskām personām neatkarīgi no piederības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18.1. punkta 1. daļa). Tomēr, ja ziedotājs ir uzņēmējs, ar nodokli neapliekamie ienākumi ir ierobežoti līdz 4000 rubļiem. (Nodokļu kodeksa 2. panta 28. punkts, 217. pants).

Balstīts uz materiāliem no atvērtiem avotiem

Laba diena! Šodien es nolēmu uzrakstīt rakstu par   kādi ir individuālo uzņēmēju ienākumi un naudas plūsma.

Radās ideja uzrakstīt šādu rakstu pēc tam, kad saņēmu daudz jautājumu par šo tēmu.

Un tāpēc mēs uzskatām individuālo uzņēmēju ienākumus no dažādu nodokļu sistēmu viedokļa:

Kas ir intelektuālā īpašuma ienākumi?

Ienākumi - tā ir kopējā naudas plūsma, ko uzņēmējs saņem noteiktā laika posmā.

Kopējais naudas apgrozījums no uzņēmēja   - tas nozīmē visus naudas ieņēmumus, ko uzņēmējs saņem, veicot savu darbību (naudas saņemšana caur veikala kasi + naudas saņemšana par pakalpojumu sniegšanu +, protams, ieņēmumi no norēķinu konta no darbuzņēmējiem).

Daudzi cilvēki jauc IĪ ienākumus ar tīro peļņu, ko saņem uzņēmējs.

IP tīrā peļņa \u003d IP ienākumi mīnus IP izmaksas

IP tērēšana - tie ir visi izdevumi, kas SP radušies, veicot uzņēmējdarbību.

Dažiem īpašiem nodokļu režīmiem intelektuālā īpašuma ienākuma jēdziens ir definēts atsevišķi.

Apsveriet, kādi IP ienākumi ir īpašiem nodokļu režīmiem:

IP ienākumi UTII nodoklim

UTII (), kā redzams no UTII nodokļa atšifrēšanas, pastāv īpašs aprēķinātais ienākums, no kura tas maksā nodokli.

Katram darbības veidam UTII gadījumā aprēķinātie ienākumi būs atšķirīgi.

Aprēķinātie ienākumi ir valsts aprēķinātie ienākumi, ko uzņēmējs iesaistīsies viņa darbībās.

Aprēķināto ienākumu aprēķina pēc formulas DB * FP * K1 * K2   kur;

DB - tas ir darbības veids, ar kuru nodarbojas IP;

FP ir fiziskā indikatora lielums dotajai pamata peļņai;

Kas ir pieņemts valdības līmenī un kam jāatspoguļo inflācija, lai gan šogad tika nolemts K1 lielumu atstāt 2015. gada līmenī un vienādu ar K1 \u003d 1,798;

K2 ir deflatora koeficients, ko pieņem reģionālā līmenī un norāda, cik izdevīgi ir iesaistīties izvēlētajā darbībā. Tā maksimālā vērtība \u003d 1. Un diezgan bieži tas ietekmē samazinājumu.

Tādi ir ienākumi no aprēķinātās nodokļu UTII. Kā redzat, reālās naudas apgrozījums neietekmē UTII ienākumus.

IP ienākumi PSN nodoklim

PSN nodoklim ir arī fiksēts ienākums. Lai iegūtu individuāla uzņēmēja ienākumus no PSN uz 1 mēnesi, nepieciešama datu bāze (PD): 12.

Fakts ir tāds, ka PSN norāda potenciālos ienākumus vai, citiem vārdiem sakot, uzreiz par gadu un kā redzams iepriekšējā rindkopā (šī potenciālā ienākuma summa tiek ņemta uz vietas un katram darbības veidam, kam var piemērot PSN nodokli, potenciālie ienākumi būs atšķirīgi).

Mēs saņemam IP ienākumus PSN (par 1 mēnesi) \u003d DB (gada bāzes ienesīgums): 12 (mēnešu skaits gadā).

Individuālā uzņēmēja ienākumi no vienotās lauksaimniecības nodokļa, nodokļu, vienkāršotās nodokļu sistēmas

Iepriekšminētajās nodokļu sistēmās ienākumi ir faktiskais naudas apgrozījums (tas ir, visa nauda, \u200b\u200bkas uzņēmējam nonāk skaidrā naudā vai bezskaidrā naudā, pilnībā).

Ienākumus no IP reģistrē un reģistrē. Iepriekšminētajās nodokļu sistēmās liela nozīme ir individuālā uzņēmēja faktiskajiem ienākumiem, jo \u200b\u200btieši viņš parādās aprēķinot valstij maksājamo nodokļu summu.

Pašlaik daudzi uzņēmēji izmanto šo tiešsaistes grāmatvedību, lai aprēķinātu nodokļus, iemaksas un iesniegtu pārskatus tiešsaistē. Izmēģiniet to bez maksas. Šis pakalpojums palīdzēja man ietaupīt grāmatveža pakalpojumus un ļāva man iet uz nodokļu nomaksu.

IP vai LLC valsts reģistrācijas procedūra tagad ir kļuvusi vēl vienkāršāka, ja jūs vēl neesat reģistrējis savu biznesu, sagatavojiet reģistrācijas dokumentus bez maksas, neizejot no mājām, izmantojot manu pārbaudīto tiešsaistes pakalpojumu: IP vai LLC reģistrācija ir bezmaksas 15 minūtēs. Visi dokumenti atbilst spēkā esošajiem Krievijas Federācijas likumiem.

Tas arī viss! Es ceru, ka jūs saprotat, ko individuālo uzņēmēju ienākumi nozīmē katram nodoklim.

Un es jaunatnācējiem atgādinu, ka ienākumi un peļņa ir pilnīgi atšķirīgi jēdzieni, un tos nevajadzētu sajaukt. Uzdodiet visus jautājumus manai sociālā tīkla grupai, kurai ir kontakts "